土地增值稅房企和非房企的區(qū)別是什么

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/02/08 09:53:45　　字體：大小

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土地增值稅：房企與非房企的區(qū)別

土地增值稅是中國針對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)和轉(zhuǎn)讓行為征收的一種稅種。

對(duì)于房企（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）和非房企（其他類型的企業(yè)或個(gè)人），在土地增值稅的適用上存在顯著差異。
房企作為專門從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，其主要業(yè)務(wù)涉及土地的取得、開發(fā)及銷售。根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，房企的土地增值稅計(jì)算采用'預(yù)征'和'清算'相結(jié)合的方式。預(yù)征是指在項(xiàng)目預(yù)售階段按照銷售收入的一定比例預(yù)先繳納土地增值稅；清算則是在項(xiàng)目全部竣工并完成銷售后，根據(jù)實(shí)際增值額進(jìn)行最終結(jié)算，多退少補(bǔ)。
相比之下，非房企的土地增值稅處理相對(duì)簡(jiǎn)單。非房企通常僅涉及偶發(fā)性的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，如企業(yè)因自身經(jīng)營需要出售自有房產(chǎn)，或者個(gè)人出售住宅等。對(duì)于這類情況，土地增值稅的計(jì)算基于增值額 = 銷售收入 - 扣除項(xiàng)目金額這一公式。扣除項(xiàng)目主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本以及相關(guān)稅費(fèi)等。

房企與非房企在土地增值稅上的具體差異

房企和非房企在土地增值稅上的區(qū)別不僅體現(xiàn)在征收方式上，還表現(xiàn)在稅率、優(yōu)惠政策等方面。
在稅率方面，房企適用的標(biāo)準(zhǔn)稅率是30%至60%，具體取決于增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例。而非房企的土地增值稅稅率則較為固定，一般為30%，除非涉及特殊情況。
此外，房企可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策。例如，在符合特定條件下，房企可申請(qǐng)減免部分土地增值稅。這些政策旨在鼓勵(lì)房企積極參與保障性住房建設(shè)和社會(huì)公益事業(yè)。相反，非房企較少有機(jī)會(huì)獲得此類優(yōu)惠，除非其轉(zhuǎn)讓行為符合國家規(guī)定的特殊情形。

常見問題

房企如何確定土地增值稅的預(yù)征率？

答：房企的土地增值稅預(yù)征率由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定，并定期公布。房企應(yīng)密切關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的通知，確保按最新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)征。

非房企轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時(shí)，哪些費(fèi)用可以計(jì)入扣除項(xiàng)目金額？

答：非房企轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時(shí)，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目的費(fèi)用包括但不限于：購買房產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)格、契稅、裝修費(fèi)、貸款利息等合理支出。具體可扣除的費(fèi)用需依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和地方政策確定。

房企參與保障性住房建設(shè)項(xiàng)目能否享受土地增值稅減免？

答：房企參與保障性住房建設(shè)項(xiàng)目，在滿足國家及地方政府設(shè)定的條件后，確實(shí)可以獲得土地增值稅減免。這有助于降低房企的成本壓力，促進(jìn)更多優(yōu)質(zhì)保障性住房的供應(yīng)。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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