要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形包括哪些

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/02/08 10:20:50　　字體：大小

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土地增值稅清算的情形

根據(jù)我國(guó)相關(guān)稅法規(guī)定，納稅人需要進(jìn)行土地增值稅清算的情況主要包括兩類：一是房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售；二是整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目。

具體來(lái)說(shuō)，當(dāng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)全部或部分出售，并且已售出的房產(chǎn)面積達(dá)到整個(gè)項(xiàng)目可售面積的85%以上時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算。
對(duì)于那些雖然銷售比例未達(dá)到85%，但剩余房產(chǎn)在一定期限內(nèi)仍未售出，或者企業(yè)申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)實(shí)際情況要求企業(yè)提前進(jìn)行清算。此外，如果企業(yè)在取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年后仍未銷售完畢的房產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)同樣可以要求其進(jìn)行土地增值稅清算。

特殊情況下的土地增值稅清算

除了上述常規(guī)情形外，還有一些特殊情況下也需要進(jìn)行土地增值稅清算。例如，當(dāng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，無(wú)論是否已經(jīng)進(jìn)入實(shí)質(zhì)性開發(fā)階段，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理土地增值稅清算手續(xù)。
另外，如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中發(fā)生重大變化，如規(guī)劃調(diào)整、用途變更等導(dǎo)致原項(xiàng)目無(wú)法繼續(xù)實(shí)施，此時(shí)也應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)辦理土地增值稅清算。值得注意的是，在某些特定條件下，比如政府因公共利益需要收回土地使用權(quán)時(shí)，也會(huì)涉及到土地增值稅的清算問(wèn)題。

常見問(wèn)題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在什么情況下會(huì)被要求提前進(jìn)行土地增值稅清算？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年后仍未銷售完畢的房產(chǎn)，或者在銷售比例未達(dá)到85%的情況下，若剩余房產(chǎn)在一定期限內(nèi)仍未售出，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況要求企業(yè)提前進(jìn)行土地增值稅清算。

如何處理因規(guī)劃調(diào)整導(dǎo)致的土地增值稅清算問(wèn)題？

答：當(dāng)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目因規(guī)劃調(diào)整、用途變更等原因?qū)е略?xiàng)目無(wú)法繼續(xù)實(shí)施時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通，按照規(guī)定提交相關(guān)證明材料，并根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理土地增值稅清算手續(xù)。

政府因公共利益需要收回土地使用權(quán)時(shí)，如何計(jì)算土地增值稅？

答：在這種情況下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的成本和費(fèi)用，結(jié)合相關(guān)政策法規(guī)，合理確定應(yīng)納稅所得額。具體計(jì)算公式為：應(yīng)納土地增值稅 = （α - 扣除項(xiàng)目金額）× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)，其中α代表轉(zhuǎn)讓收入總額。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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