不屬于土地增值稅的征稅范圍有哪些內(nèi)容

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/02/08 10:32:55　　字體：大小

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不屬于土地增值稅的征稅范圍

根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行的稅收法規(guī)，土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的行為征收的一種稅。

然而，并非所有的土地及房產(chǎn)交易都屬于土地增值稅的征稅范圍。
具體來(lái)說(shuō)，以下幾種情形不屬于土地增值稅的征稅范圍：一是因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)；二是房地產(chǎn)繼承或贈(zèng)與直系親屬；三是合作建房后按比例分房自用的情況；四是個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)。這些情形由于不涉及實(shí)質(zhì)性的市場(chǎng)交易行為，或者是為了滿(mǎn)足特定的社會(huì)政策需求，因此被排除在土地增值稅的征稅范圍之外。

特殊情況下的免稅規(guī)定

除了上述明確列出的情形外，還有一些特殊情況下也免征土地增值稅。例如，企業(yè)改制重組過(guò)程中涉及的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，在符合條件的情況下可以享受免稅待遇。此外，對(duì)于政府主導(dǎo)的城市棚戶(hù)區(qū)改造項(xiàng)目中涉及到的土地和房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)部梢陨暾?qǐng)免繳土地增值稅。
值得注意的是，某些特定類(lèi)型的房地產(chǎn)交易雖然形式上看似符合征稅條件，但如果其實(shí)際目的并非為了獲取經(jīng)濟(jì)利益，則也可能不在征稅范圍內(nèi)。比如，國(guó)有企業(yè)之間按照政府指令進(jìn)行的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等行為，通常也不納入土地增值稅的征稅對(duì)象。

常見(jiàn)問(wèn)題

問(wèn)：在企業(yè)改制重組過(guò)程中，如何確定是否可以享受土地增值稅的免稅待遇？

答：企業(yè)在改制重組過(guò)程中，如果涉及到的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移符合相關(guān)政策規(guī)定，如合并、分立、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等形式，并且滿(mǎn)足一定的條件（如原企業(yè)投資主體存續(xù)并在新企業(yè)中所占股權(quán)比例超過(guò)一定比例），則可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免繳土地增值稅。具體操作時(shí)需準(zhǔn)備相關(guān)證明材料并提交審核。

問(wèn)：城市棚戶(hù)區(qū)改造項(xiàng)目中的土地和房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓如何申請(qǐng)免繳土地增值稅？

答：對(duì)于參與城市棚戶(hù)區(qū)改造項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)單位或居民個(gè)人，在完成相應(yīng)手續(xù)后，可以根據(jù)地方政府出臺(tái)的具體政策文件，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)提出免繳土地增值稅的申請(qǐng)。通常需要提供項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、拆遷安置協(xié)議等相關(guān)資料作為依據(jù)。

問(wèn)：國(guó)有企業(yè)之間的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)是否需要繳納土地增值稅？

答：國(guó)有企業(yè)之間按照政府指令進(jìn)行的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為，一般不視為正常的市場(chǎng)交易活動(dòng)，而是基于行政命令或政策安排。因此，這類(lèi)行為通常不需要繳納土地增值稅，但必須確保所有程序合法合規(guī)，并保留完整的檔案記錄以備核查。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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