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固定資產(chǎn)折舊 計提遞延所得稅資產(chǎn)是什么意思

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯： 2025/02/10 13:32:10　　字體：大 小

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固定資產(chǎn)折舊與遞延所得稅資產(chǎn)的關系

在企業(yè)財務管理中，固定資產(chǎn)折舊是將固定資產(chǎn)的成本在其使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分配到各個會計期間的過程。

其計算公式為：折舊費用 = (固定資產(chǎn)原值 - 預計殘值) ÷ 使用年限。這種做法不僅反映了資產(chǎn)的消耗情況，也影響企業(yè)的應納稅所得額。當企業(yè)在財務報表中使用加速折舊法而稅務上采用直線折舊法時，便會產(chǎn)生暫時性差異。
遞延所得稅資產(chǎn)（Deferred Tax Asset, DTA）則是指由于可抵扣暫時性差異的存在，導致未來期間可以減少應納稅所得額或增加稅款返還的金額。例如，當企業(yè)的會計折舊高于稅務折舊時，會形成可抵扣暫時性差異，從而確認遞延所得稅資產(chǎn)。DTA的計算基于稅率和暫時性差異的乘積，即：DTA = 暫時性差異 × 適用稅率。

常見問題

如何在不同行業(yè)應用固定資產(chǎn)折舊方法以優(yōu)化稅務規(guī)劃？

答：在制造業(yè)中，企業(yè)可能選擇加速折舊法來快速降低前期利潤，從而減少初期的稅務負擔。而在服務業(yè)，由于固定資產(chǎn)較少，可能更傾向于直線法以保持穩(wěn)定的財務表現(xiàn)。

在高科技行業(yè)中，如何通過遞延所得稅資產(chǎn)管理提升公司價值？

答：高科技企業(yè)通常有大量的研發(fā)支出和設備投資，利用遞延所得稅資產(chǎn)可以有效延遲稅款支付，增加現(xiàn)金流用于再投資或擴大生產(chǎn)規(guī)模，進而提升公司整體價值。

對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，固定資產(chǎn)折舊與遞延所得稅資產(chǎn)如何影響項目回報率？

答：房地產(chǎn)項目的長期性質(zhì)決定了其需要考慮長期的稅務影響。通過合理安排固定資產(chǎn)折舊策略，結合遞延所得稅資產(chǎn)的管理，可以在不同時期平衡稅務支出，提高項目的內(nèi)部收益率（IRR），確保項目的經(jīng)濟可行性。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準！

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