小微企業(yè)所得稅減免的會(huì)計(jì)分錄怎么寫

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/02/21 16:00:05　　字體：大小

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小微企業(yè)所得稅減免的會(huì)計(jì)處理

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)家為了支持小微企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中就包括了企業(yè)所得稅的減免。

對(duì)于享受這些政策的企業(yè)來(lái)說(shuō)，準(zhǔn)確記錄和反映這些減免措施至關(guān)重要。
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)可以享受一定比例的企業(yè)所得稅減免。具體到會(huì)計(jì)分錄上，當(dāng)企業(yè)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額時(shí)，如果符合減免條件，則需要做相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。假設(shè)某小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額為X元，按照政策可享受Y%的減免，則其實(shí)際需繳納的所得稅為(X × (1-Y%))元。此時(shí)，會(huì)計(jì)分錄可以表示為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 (X × (1-Y%)) 貸：銀行存款 (X × (1-Y%))
同時(shí)，對(duì)于未繳部分，即減免的部分，應(yīng)當(dāng)作為政府補(bǔ)助處理，計(jì)入“遞延收益”科目中，并在未來(lái)期間逐步轉(zhuǎn)回至損益表。

常見問(wèn)題

如何確定企業(yè)是否符合小微企業(yè)所得稅減免條件？

答：企業(yè)需滿足國(guó)家規(guī)定的行業(yè)范圍、資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)及年度應(yīng)納稅所得額等多方面的要求。例如，制造業(yè)企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元人民幣，且從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元人民幣。

享受所得稅減免后，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表有何影響？

答：所得稅減免直接減少了企業(yè)的稅負(fù)，增加了凈利潤(rùn)，這對(duì)提升企業(yè)的盈利能力有積極作用。同時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表上，由于遞延收益的存在，可能會(huì)影響企業(yè)的負(fù)債水平。

不同行業(yè)的小微企業(yè)在申請(qǐng)所得稅減免時(shí)應(yīng)注意哪些特殊事項(xiàng)？

答：不同行業(yè)有不同的標(biāo)準(zhǔn)和限制條件。比如科技型中小企業(yè)可能享有額外的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠；而服務(wù)業(yè)企業(yè)則需關(guān)注服務(wù)收入占比等特定指標(biāo)是否達(dá)標(biāo)。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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