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在施工地預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以在申報時扣除嗎?
按照國稅函【2010】156號的規(guī)定,建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部,應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。按照規(guī)定,建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅,總機構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的,扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,按照其余額就地繳納;總機構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部,又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的,先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,再按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。
由此可見,在施工地預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以在申報時從應(yīng)納稅額中扣除。
《國家稅務(wù)總局公告2018年第26號》預(yù)繳企業(yè)所得稅申報表第14行“減:特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額”是填報建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部,按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額的。
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