注冊會計(jì)師《審計(jì)》：試算平衡表的表格填法

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2012/01/12 09:06:23　字體：大小

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　　試算平衡的具體內(nèi)容：

　　在借貸記賬法下，其內(nèi)容包括：

　　1、檢查每次會計(jì)分錄的借貸金額是否平衡；

　　2、檢查總分類賬戶的借貸發(fā)生額是否平衡；

　　3、檢查總分類賬戶的借貸余額是否平衡。

　　試算平衡公式

　　在借貸記賬法，試算平衡的基本公式是：

　?。?）全部賬戶的借方期初余額合計(jì)數(shù)等于全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)數(shù)；

　　（2）全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)等于全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)；

　?。?）全部賬戶的借方期末余額合計(jì)等于全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)。

　　試算平衡表

　　試算平衡表可以分為兩種，一種是將本期發(fā)生額和期末余額分別編制列表；另一種是將本期發(fā)生額和期末余額合并在一張表上進(jìn)行試算平衡。

　　通過試算平衡表來檢查賬簿記錄是否正確并不是絕對的，從某種意義上講，如果借貸不平衡，就可以肯定賬戶的記錄或者是計(jì)算有錯(cuò)誤，但是如果借貸平衡，我們也不能肯定賬戶記錄沒有錯(cuò)誤，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如果在有關(guān)賬戶中重記或漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方向記反，我們就不一定能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。

　　大家對課本上的表格是不是有所畏懼呢？下面談一下相關(guān)的做法：

　　注冊會計(jì)師和被審計(jì)單位根據(jù)草稿先進(jìn)行討論，然后將被審計(jì)單位同意調(diào)整的錯(cuò)報(bào)調(diào)整分錄計(jì)入賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表，將被審計(jì)單位同意調(diào)整的重分類調(diào)整分錄計(jì)入重分類調(diào)整分錄匯總表中；對于被審計(jì)單位不同意調(diào)整的分錄和不用建議調(diào)整的分錄計(jì)入尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總表中；然后根據(jù)“調(diào)整分錄匯總表和重分類調(diào)整分錄匯總表填入表”填入資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表和利潤表試算平衡工作底稿中，就是根據(jù)被審計(jì)單位同意調(diào)整的事項(xiàng)填入試算平衡表中。

　　當(dāng)然需要注意以下幾點(diǎn)：

　　1.期末未審數(shù)和審計(jì)前金額兩列應(yīng)根據(jù)被審單位提供的未審財(cái)務(wù)報(bào)表填列；

　　2.賬項(xiàng)調(diào)整和調(diào)整金額，應(yīng)根據(jù)經(jīng)被審單位同意的賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表填列；

　　3.重分類調(diào)整列根據(jù)重分類調(diào)整分錄匯總表填列；

　　4.在編制完試算平衡表之后，注意對應(yīng)的勾稽關(guān)系。

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