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注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》查漏補(bǔ)缺：違反法律法規(guī)
違反法律法規(guī)的行為，是被審計(jì)單位違反的適用財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的其他法律法規(guī)的影響
注意：這里不包括個(gè)人與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的個(gè)人行為
違反法律法規(guī)的行為，這個(gè)法律法規(guī)分為兩類型，不同的類型采取的審計(jì)程序不同
對于第一類，注冊會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)關(guān)注的，對財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額和披露有重大影響，需要獲取更多充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
對于第二類，注冊會(huì)計(jì)師需要實(shí)施特定審計(jì)程序（詢問被審計(jì)單位管理層是否遵循了這些法律法規(guī)獲取被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函證）
在日常實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)候，也可能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為，比如在實(shí)施細(xì)節(jié)測試的時(shí)候，在閱讀會(huì)議紀(jì)要的時(shí)候，在向被審計(jì)單位內(nèi)部外部法律咨詢相關(guān)訴訟賠償事項(xiàng)的時(shí)候
如果發(fā)現(xiàn)重大的違規(guī)行為，則應(yīng)當(dāng)盡快與治理層溝通
如果發(fā)現(xiàn)這個(gè)違規(guī)涉及到管理層治理層，則應(yīng)當(dāng)向更高層次的人員溝通（內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)）
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