計算機選案

    將帶有普遍意義的人工稅收稽查經(jīng)驗標(biāo)準化和數(shù)據(jù)化，依據(jù)計算機占有的征管資料及其他有關(guān)財務(wù)信息進行分析、對比、組合、排列，從中發(fā)現(xiàn)異常，發(fā)出警報，列出稽查重點和打擊對象。近年來，電子計算機在稅收領(lǐng)域得到了廣泛運用，從戶籍管理到稅款核算以及發(fā)票管理都廣泛應(yīng)用計算機進行管理，使稅務(wù)機關(guān)的管理水平有了很大的提高。但是計算機在稅務(wù)稽查中的應(yīng)用水乎還比較低，尤其是在運用計算機來選案方面。因此，我們今后要更多地發(fā)展計算機選案。只有這樣才能克服當(dāng)前稅務(wù)稽查中或多或少存在的隨意選戶、盲目選案、無效稽查等問題。

    （1）搜集納稅人的各類信息資料，這是選案進行的前提和基礎(chǔ)。計算機要篩選納稅人必須有一定信息為基礎(chǔ)。一般地講，計算機選案的資料搜集可以包括三個方面，一方面是有關(guān)納稅人的稅收征管資料，二是對納稅人的特殊調(diào)查和日常檢查的結(jié)果資料，另一方面是外部采集的與納稅有關(guān)的資料，包括工商登記信息、車輛管理部門信息、房地產(chǎn)管理部門信息、海關(guān)信息、銀行信息等。其中納稅人的稅收征管檔案資料是最基本的選案資料。

    （2）確定計算機選案指標(biāo)。確定計算機選案的指標(biāo)是指對納稅人的有關(guān)信息資料如何確定加工的項目及加工的方法。這是決定選案的內(nèi)容多少及選案的深度、廣度的關(guān)鍵。指標(biāo)設(shè)置得越多，理論上講，選案的內(nèi)容就越多，就越有深度和廣度。選案指標(biāo)的采用受稅制結(jié)構(gòu)、征管模式和社會稅收環(huán)境以及計算機的應(yīng)用狀況等多種因素制約。

    從目前來看，計算機選案的指標(biāo)主要有以下幾個方面：

    ①分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)平均增長值分析。

    ②分行業(yè)財務(wù)比率分析，即對上述各行業(yè)的財務(wù)比率進行統(tǒng)計和分析。

    ③企業(yè)常用財務(wù)指標(biāo)分析。

    ④流轉(zhuǎn)稅類選案分析。

    ⑤企業(yè)所得稅稅前限制列支項目指標(biāo)分析。

    ⑥地方稅類指標(biāo)分析。

    ⑦進出口稅收指標(biāo)分析。

    此外，還有稅收管理方面的分析指標(biāo)，如工商登記與稅務(wù)登記的對比分析，零申報分析等等。選案指標(biāo)分析項目是隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展和稅制結(jié)構(gòu)、稅收政策的變化及稅收違法手段變化而經(jīng)常變化的，因此，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟的發(fā)展以及稅收政策的調(diào)整等經(jīng)常調(diào)整和修改這些指標(biāo)和參數(shù)，以適應(yīng)選案的需要。

    （3）計算機選案參數(shù)的生成。計算機選案只有指標(biāo)沒有參數(shù)也是不行的。如銷售稅金平均負擔(dān)率，這是選案的重要指標(biāo)，但是如果沒有一個參數(shù)值比較，這項指標(biāo)就是不能用的。如果有一個同行業(yè)的銷售稅金平均負擔(dān)率，那么，就可以將納稅人的銷售稅金負擔(dān)率與同行業(yè)的銷售負擔(dān)率比較，從而進行選案。所以，計算機選案參數(shù)的生成是非常重要的。通常有三種方式：一是通過錄人計算機的有關(guān)資料，按照一定的計算方法自動生成參數(shù)。二是根據(jù)有關(guān)法規(guī)確立好稅前列支標(biāo)準、綜合折舊率等。三是通過人工調(diào)查，根據(jù)實際情況確立。

    （4）計算機選案條件的選擇。計算機選案的資料、指標(biāo)、參數(shù)準備好后，還要選擇一定的結(jié)束條件。主要是確定選案的范圍、選案對象的所屬期間等。

    （5）計算機選案結(jié)果的整理。計算機選案初步結(jié)果必須通過整理才能確定稽查對象。因為任何單項指標(biāo)經(jīng)過分析對比，都產(chǎn)生一定的與參數(shù)值不一致的納稅戶（異常戶）。如果都作為稽查對象，那就太多了，工作人員也會無所適從。所以，我們必須對選案的初步結(jié)果進行整理，對各單項指標(biāo)選出的待查對象進行綜合打分。分數(shù)越高，排在前面，作為優(yōu)先考慮的稽查對象。