新用戶掃碼下載同樣虛報虧損 別樣稅務處罰
日前，某廠財務人員向稅務反映說，他們系增值稅一般納稅人，2003年該廠在企業(yè)所得稅匯算中申報年虧損15000元，后稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)該廠超標準列支工資費用、多計提工會經費、職工福利費、教育經費以及多列支捐贈等費用28390元。經稅務調整后該廠應納稅所得額13390元。稅務機關按規(guī)定給予補稅4418.7元，并處于2209.35元的罰款。這位財務人員不理解的是，他隔壁廠2003年度也申報虧損額278359.03元。后來，稅務機關在進行企業(yè)所得稅重點檢查時，發(fā)現(xiàn)有一筆“其他應付款—罰款”13600.70元，屬行政性罰款不得在稅前列支，應調增計稅所得額，核實后計稅所得額為264758.33元。后稅務機關對該廠沒有補稅，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款規(guī)定，只處2500元的罰款。這位財務人員反問，同樣是虛報虧損，為何有的只補稅不罰款，有的卻要補稅又要罰款。
企業(yè)虛報虧損是指企業(yè)年度申報表中所報虧損數(shù)額多于主管稅務機關在納稅檢查中按稅法規(guī)定計算出的虧損數(shù)額。針對企業(yè)虛報虧損問題如何處理，國家稅務總局出臺了國稅發(fā)［1996］162號《關于企業(yè)虛報虧損如何處理的通知》和國稅函發(fā)［1996］653號《關于企業(yè)虛報虧損補稅罰款問題的批復》。兩份文件明確了4種處理方法：（1）主管稅務機關依據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定認定其偷稅而應處以罰款的，可將查出企業(yè)多報的虧損額視為查出相同數(shù)額的應稅所得，再按法定稅率計算出相應的應納稅所得額，以此作為罰款的依據(jù)。（2）企業(yè)多報虧損，經主管稅務機關檢查調整后如果仍然虧損的，可按上述原則予以處罰，不存在補稅問題。（3）如果企業(yè)多報虧損，經主管稅務機關檢查調整后有盈余，還應就調整后的應納稅所得額按適用稅率補繳企業(yè)所得稅。（4）如果多報的虧損已用以后年度的應納稅所得進行了彌補，還應對多報虧損已彌補部分按適用稅率計算補繳企業(yè)所得稅。
由此可見，企業(yè)在接受稅務機關檢查中，同樣是虛報虧損或多列費用，但按以上政策處理方法卻大不相同。每個納稅人應吃透政策，做到依法納稅。上面這位財務人員所在的企業(yè)屬虛報虧損經稅務調整后有盈余的是文件中所列的第（3）種情況，不僅要按調整后的應納稅所得額補繳稅款，而且其行為已構成了不繳或少繳稅款的后果，稅務機關以偷稅論處處于罰款。而隔壁廠也是虛報虧損，但經稅務機關調整后仍為虧損的，屬文件中所列的第（2）種情況，不存在補稅問題，沒有造成不繳或少繳稅款的事實，因此稅務機關依據(jù)《稅收征管法》第六十四條第一款之規(guī)定給予罰款。
企業(yè)虛報虧損是指企業(yè)年度申報表中所報虧損數(shù)額多于主管稅務機關在納稅檢查中按稅法規(guī)定計算出的虧損數(shù)額。針對企業(yè)虛報虧損問題如何處理，國家稅務總局出臺了國稅發(fā)［1996］162號《關于企業(yè)虛報虧損如何處理的通知》和國稅函發(fā)［1996］653號《關于企業(yè)虛報虧損補稅罰款問題的批復》。兩份文件明確了4種處理方法：（1）主管稅務機關依據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定認定其偷稅而應處以罰款的，可將查出企業(yè)多報的虧損額視為查出相同數(shù)額的應稅所得，再按法定稅率計算出相應的應納稅所得額，以此作為罰款的依據(jù)。（2）企業(yè)多報虧損，經主管稅務機關檢查調整后如果仍然虧損的，可按上述原則予以處罰，不存在補稅問題。（3）如果企業(yè)多報虧損，經主管稅務機關檢查調整后有盈余，還應就調整后的應納稅所得額按適用稅率補繳企業(yè)所得稅。（4）如果多報的虧損已用以后年度的應納稅所得進行了彌補，還應對多報虧損已彌補部分按適用稅率計算補繳企業(yè)所得稅。
由此可見，企業(yè)在接受稅務機關檢查中，同樣是虛報虧損或多列費用，但按以上政策處理方法卻大不相同。每個納稅人應吃透政策，做到依法納稅。上面這位財務人員所在的企業(yè)屬虛報虧損經稅務調整后有盈余的是文件中所列的第（3）種情況，不僅要按調整后的應納稅所得額補繳稅款，而且其行為已構成了不繳或少繳稅款的后果，稅務機關以偷稅論處處于罰款。而隔壁廠也是虛報虧損，但經稅務機關調整后仍為虧損的，屬文件中所列的第（2）種情況，不存在補稅問題，沒有造成不繳或少繳稅款的事實，因此稅務機關依據(jù)《稅收征管法》第六十四條第一款之規(guī)定給予罰款。
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