新用戶掃碼下載“應計未計費用、應提未提折舊”納稅問題
一、基本案情
在實際工作當中，有些稅務干部對于企業(yè)某個年度12月31日前沒有入賬的成本費用，都確認為應計未計扣除項目不允許稅前扣除。如果企業(yè)該年度扣除了，在以后稽查當中被發(fā)現(xiàn)，就認定為未按規(guī)定申報或虛列成本費用，處理的方法是補稅、加收滯納金、并處以罰款。
二、涉稅爭議
企業(yè)以前年度應計未計費用、應提未提折舊等，究竟能否稅前列支？如能列支，又該如何正確操作？
法規(guī)依據(jù)1——財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字［1996］79號）文件：“企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣。”
法規(guī)依據(jù)2——國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)[1997]191號）文件：“財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字［1996］79號）規(guī)定的‘企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣’，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。”
三、爭議處理
解決本案爭議處理的關鍵問題是：
其一：要認真、系統(tǒng)、全面地理解稅法。關于以前年度應計未計扣除項目的稅務處理問題有兩個文件，一個是財稅字［1996］79號，文件講得是怎么處理，沒有講如何確認。另一個是國稅發(fā)[1997]191號，講得是確認的標準，對以前年度應計未計扣除項目做出了明確的定義。
其二：要區(qū)別會計核算與匯算清繳的時點。年度會計報表終結時點是12月31日，而稅務機關法定的企業(yè)所得稅年度匯算清繳和年度申報的終結時點是次年的5月底。
四、規(guī)避方法
企業(yè)每年度在匯算清繳和年度申報的終結前，一定要認真仔細地核查上年度各類應計未計費用、應提未提折舊等情況，一旦發(fā)現(xiàn)“遺漏”問題，及時采取“補救”措施。
★溫馨提示——補帳的具體操作方法：年度申報直接調整，財務報表作補充說明，相關憑證和記錄以“以前年度損益科目”入次年賬，并注意不得在次年重復扣除相關的成本費用。
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