外地聘請當?shù)貏趧展菊衅福瑖鴥戎Ц兜膭趧召M怎么交稅

來源: 正保會計網校編輯： 2017/11/07 09:23:23　字體：大小

　　【問題】

　　我們公司在泰國聘請當?shù)貏趧展矩撠熣衅福吭聫膰鴥戎Ц镀鋭趧召M，請問增值稅和所得稅是否需要繳納？

　　【答案】

　　1、企業(yè)所得稅《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：……（二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。

　　根據(jù)上述規(guī)定，對于該境外企業(yè)如未在境內設立機構場所則對于其勞務發(fā)生地在境外的服務收入不在我國繳納企業(yè)所得稅。

　　2、增值稅《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，中華人民共和國境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。同時明確境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務不屬于境內銷售服務。但除下列規(guī)定外，稅法并沒有明確哪些屬于完全發(fā)生境外的服務：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第一條規(guī)定，境外單位或者個人發(fā)生的下列行為不屬于在境內銷售服務或者無形資產：

　?。?）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務；

　?。?）向境內單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監(jiān)理服務；

　?。?）向境內單位或者個人提供的工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務；

　?。?）向境內單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司表述的業(yè)務增值稅政策沒有明確，建議實務中咨詢當?shù)刂鞴芏悇諜C關，盡量說明招聘服務和境內沒有關系，屬于完全發(fā)生在境外的服務。

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