向施工企業(yè)預(yù)付款項(xiàng)取得0稅率的普通發(fā)票是否合規(guī)

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/03/23 10:16:02　字體：大小

　　【問題】

　　向施工企業(yè)預(yù)付款項(xiàng)取得0稅率的普通發(fā)票是否合規(guī)？

【答案】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅[2017]58號(hào)）規(guī)定，自2017年7月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第四十五條第(二)項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）附件《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》編碼612為未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目-建筑服務(wù)預(yù)收款。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）規(guī)定，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，施工企業(yè)提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款應(yīng)開具“建筑服務(wù)預(yù)收款”普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，稅率欄為0的發(fā)票不合規(guī)。

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