一般納稅人企業(yè)出口貨物取消出口退稅視同內(nèi)銷如何計算銷項稅

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/08/24 10:20:30　字體：大小

【問題】

一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口貨物取消出口退稅視同內(nèi)銷計算銷項稅額是按FOB價還是CIF價？

【答案】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅[2012]39號）第七條對于“適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)”明確，一般納稅人出口貨物銷項稅額計算如下：

　　銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

　　出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項稅額。

根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口貨物取消出口退稅視同內(nèi)銷計算銷項稅額按FOB價確定。

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