定期存款取得定期存款利息收入，如何判斷此項定期存款的列報

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/09/09 10:23:15　字體：大小

【問題】

公司利用自有資金進行定期存款，期限6個月及以上，中途可以提前贖回，若提前贖回，則銀行按照活期利率計息。甲公司進行定期存款的主要目的在于取得定期存款利息收入，一般不會提前贖回。如何判斷此項定期存款的列報？

【答案】

該項定期存款分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，財務報表在貨幣資金（銀行存款）中列報。因為該定期存款無論是否提前贖回，特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量均僅為本金及以未償本金為基礎計算的利息，且公司管理該定期存款的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標。

另外，在判斷該項定期存款是否滿足現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的定義時，需要考慮現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的持有目的。如果定期存款的持有目的是為了滿足短期內(nèi)對外支付的流動性需求，而不是以獲取利息收入或投資收益為主要目的，則其可以作為現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物列報；如果管理層對定期存款的持有目的是取得定期存款利息收入，公司有能力也有意愿將定期存款持有至到期，資產(chǎn)負債表日按定期存款利率計提利息，現(xiàn)金流量表不作為現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物列報。