小規(guī)模按季申報增值稅，銷售額超額何時辦理一般納稅人登記

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/04/25 09:55:18　字體：大小

問：小規(guī)模納稅人按季度申報繳納增值稅，4月份企業(yè)銷售超過了500萬，是否需要5月份向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人登記手續(xù)？

答：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第二條、增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。　　

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

第八條、納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

根據(jù)上述規(guī)定，小規(guī)模納稅人按季度申報繳納增值稅，4月份企業(yè)銷售超過了500萬，應(yīng)在二季度申報期（即7月1日至7月15日）結(jié)束后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人登記手續(xù)。

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