購進設(shè)備用于非應(yīng)稅項目莫抵稅

來源: 上海稅務(wù) 編輯： 2015/02/15 09:14:25　字體：大小

　　Z公司購進一批用于食堂的制冷設(shè)備，財務(wù)認(rèn)證抵扣后未就該業(yè)務(wù)作進項轉(zhuǎn)出處理，被稅務(wù)機關(guān)責(zé)成補繳增值稅11萬余元。應(yīng)用于職工福利和非應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅進項轉(zhuǎn)出是經(jīng)典試題，實務(wù)中卻往往被財務(wù)人員忽略。

　　案情概況：Z公司為一家電器設(shè)備銷售公司，公司是增值稅一般納稅人，公司2013年為改進后勤服務(wù)，對外采購了職工食堂用制冷設(shè)備一批，價款68萬元，公司財務(wù)部門就收到的增值稅發(fā)票到稅務(wù)局認(rèn)證、抵扣進項稅額11萬余元。檢查員在專項檢查中發(fā)現(xiàn)，Z公司對上述用于職工福利進項稅額未按規(guī)定作進項轉(zhuǎn)出，追繳Z公司增值稅11萬余元。

　　案情分析：公司財務(wù)人員坦承，Z公司作為一家電器設(shè)備公司，主營業(yè)務(wù)便是銷售電器設(shè)備，所以購進用于后勤的設(shè)備與公司一般銷售的貨物區(qū)別不大，財務(wù)處理上也就采用同樣的方法，沒有認(rèn)真判斷業(yè)務(wù)性質(zhì)，未將用于職工福利的電器設(shè)備進行進項轉(zhuǎn)出處理，一方面是對增值稅相關(guān)政策的了解不夠深入；另一方面，的確沒有意識到進項轉(zhuǎn)出的問題。

　　法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目，免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)……

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十二條規(guī)定，條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。

　　第二十三條規(guī)定，條例第十條第（一）項和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。

　　第二十七條規(guī)定，已抵扣進項稅額的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)當(dāng)將該項購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當(dāng)期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。

　　處理結(jié)果：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對Z公司用于職工福利及非應(yīng)稅項目進項稅額從銷項稅額中抵扣的行為，追繳Z公司增值稅11萬余元。

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