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國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 北京市財政局 北京市水務(wù)局關(guān)于北京市水資源稅有關(guān)征管問題的公告
國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局?北京市財政局?北京市水務(wù)局公告2025年第1號
為貫徹黨的二十屆三中全會精神，根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》、《財政部?稅務(wù)總局?水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅〔2024〕28號）、《國家稅務(wù)總局?財政部?水利部關(guān)于水資源稅有關(guān)征管問題的公告》（2024年第12號）和《北京市財政局?國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局?北京市水務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（京財稅〔2025〕66號）相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對本市水資源稅有關(guān)征管問題公告如下：
一、納稅人在首次辦理納稅申報前，進行稅種認定時，應(yīng)一并填報《水資源稅稅源明細表》，完成稅源采集。納稅人取水許可證信息變更的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申請調(diào)整《水資源稅稅源明細表》；納稅人未取得取水許可證的，應(yīng)在水行政主管部門的指導(dǎo)下按照實際取水信息填報。
納稅人有多個取水許可證的，應(yīng)分別進行采集。納稅人一個取水許可證對應(yīng)適用不同稅目稅額標準的，依據(jù)水行政主管部門確認的年許可取水量，按照適用不同稅目稅額標準分別進行稅源采集。納稅人應(yīng)嚴格按照取水許可證載明的取水類型和取水用途進行取用水，確需改變?nèi)∷猛镜膽?yīng)先辦理取水許可審批手續(xù)。
二、水資源稅按季申報，納稅人應(yīng)當自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程水資源稅暫按年申報。按年申報繳納的，納稅人應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。不能按固定期限計算納稅的，納稅人可以按次申報。按次申報繳納的，納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
三、納稅人應(yīng)按月向水行政主管部門報送實際取用水量，并于月度終了之日起五日內(nèi)報送。納稅人在申報水資源稅時，申報的取用水量應(yīng)與向水行政主管部門報送的相應(yīng)所屬期取用水量一致。
四、水資源稅納稅申報方式為網(wǎng)上申報和上門申報。需要水行政主管部門核定水量情形的納稅人和屬于未經(jīng)批準擅自取用水的納稅人，以及由于信息化系統(tǒng)原因無法網(wǎng)上申報等情形的納稅人適用上門申報。
納稅人在辦理上門申報手續(xù)時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》。屬于需要水行政主管部門核定水量情形的納稅人，以及未經(jīng)批準擅自取用水的納稅人，應(yīng)以水行政主管部門核定的取用水量向稅務(wù)機關(guān)申報納稅；其辦理上門申報手續(xù)的，除向稅務(wù)機關(guān)提交上述申報表外，還應(yīng)同時提交《取水量核定書》。未在納稅申報期內(nèi)取得《取水量核定書》的，先按照實際取用水量申報納稅，取得《取水量核定書》后及時辦理更正申報。符合水資源稅優(yōu)惠政策的納稅人還應(yīng)提交《財產(chǎn)和行為稅減免稅明細申報附表》。
五、納稅人應(yīng)當向取水口所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。取水口所在地是指取水許可證上載明的取水地點。納稅地點確需調(diào)整的，由市財政、稅務(wù)、水行政主管部門確定。
六、區(qū)人民政府或其授權(quán)部門應(yīng)于每年3月31日前，對本年度主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水界定等事項進行確定。
七、本市水資源超載地區(qū)的具體范圍，由市水行政主管部門會同相關(guān)部門確定。
八、納稅人享受水資源稅優(yōu)惠政策，實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。留存?zhèn)洳橘Y料包括與納稅人享受優(yōu)惠政策有關(guān)的取水計量信息、產(chǎn)品產(chǎn)量信息、發(fā)電量信息等資料。納稅人應(yīng)當對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔法律責任。
納稅人的免稅、減稅項目，應(yīng)當單獨核算實際取用水量；未單獨核算或者不能準確提供實際取用水量的，不予免稅和減稅。
九、受區(qū)級以上人民政府及市水行政主管部門、市園林綠化部門委托進行國土綠化、地下水回灌、河湖生態(tài)補水等生態(tài)取用水，免征水資源稅。享受該優(yōu)惠的納稅人應(yīng)當將相關(guān)部門出具的證明材料留存?zhèn)洳椋C明材料內(nèi)容應(yīng)包括實施生態(tài)取用水的納稅人名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、生態(tài)取用水起止時間、生態(tài)取用水水源類型、生態(tài)取用水量、生態(tài)取用水地點、委托協(xié)議等相關(guān)信息。
十、工業(yè)用水前一年度用水效率達到國家用水定額先進值的納稅人，應(yīng)向市水行政主管部門提交產(chǎn)品產(chǎn)量信息、對應(yīng)產(chǎn)品分類水量信息及其佐證材料等。市水行政主管部門應(yīng)當于每年3月31日前，會同市財政、稅務(wù)等部門公布本市工業(yè)用水前一年度用水效率達到國家用水定額先進值的納稅人名單。納入名單的納稅人可減征本年度工業(yè)用水百分之二十的水資源稅。如發(fā)現(xiàn)納稅人存在無證取水、超許可取水、超采地下水、擅自改變?nèi)∷猛镜冗`法行為的，納稅人自違法取用水行為發(fā)生之月起不得享受優(yōu)惠政策。
納入名單的納稅人如在當年發(fā)生更名、重組或與認定條件有關(guān)重大變化情形的，應(yīng)當重新向市水行政主管部門報告有關(guān)情況并提供相關(guān)證明材料。市水行政主管部門應(yīng)當會同市財政、稅務(wù)等部門確定納稅人發(fā)生變更情形后是否符合享受優(yōu)惠政策的條件，并及時對名單進行調(diào)整。
十一、自建設(shè)施供水單位向居民提供生活用水且能單獨計量實際取用水量的部分，執(zhí)行城鎮(zhèn)公共供水單位適用稅額，應(yīng)單獨進行稅種認定和稅源采集。
十二、疏干排水分為“回收利用”和“直接外排”兩種情形。疏干排水的水資源稅按照排水量計征，納稅人應(yīng)安裝符合要求的“回收利用”和“直接外排”兩種計量設(shè)施。
十三、水源熱泵分為“回灌”“回收利用”和“直接外排”三種情形。回灌，是指將熱泵機組完成熱量交換后的水再注入同一地下含水層的情形。
十四、取水許可證到期仍需取水的，取水單位或者個人應(yīng)及時辦理延續(xù)。取水許可證過期仍取水的，且未在水行政主管部門規(guī)定的期限內(nèi)（提醒后30日內(nèi)）提出延續(xù)申請的，應(yīng)認定為未經(jīng)批準擅自取用水，由水行政主管部門按照相關(guān)規(guī)定移交執(zhí)法部門依法查處。
十五、本公告自2024年12月1日起施行。《北京市地方稅務(wù)局?北京市水務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈北京市水資源稅征收管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第2號）同時廢止。
國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局
北京市財政局
北京市水務(wù)局
2025年1月24日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局?北京市財政局?北京市水務(wù)局關(guān)于北京市水資源稅有關(guān)征管問題的公告》的解讀
一、《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局?北京市財政局?北京市水務(wù)局關(guān)于北京市水資源稅有關(guān)征管問題的公告》出臺的主要背景是什么？
2017年12月，按照《北京市人民政府關(guān)于印發(fā)〈北京市水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（京政發(fā)〔2017〕36號）要求，北京市作為試點地區(qū)開展水資源費改稅改革試點工作。為全面貫徹落實黨的二十屆三中全會精神，加強水資源管理和保護，2024年10月11日，財政部、稅務(wù)總局和水利部聯(lián)合印發(fā)了《水資源稅改革試點實施辦法》（財稅〔2024〕28號）。2024年12月10日，稅務(wù)總局、財政部和水利部聯(lián)合制發(fā)《國家稅務(wù)總局?財政部?水利部關(guān)于水資源稅有關(guān)征管問題的公告》（2024年第12號）。
2025年1月，北京市財政局、國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局、北京市水務(wù)局聯(lián)合制發(fā)《北京市財政局?國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局?北京市水務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（京財稅〔2025〕66號），明確了本市水資源稅稅額標準等具體內(nèi)容。為了進一步明確水資源稅政策執(zhí)行口徑，細化水資源稅征管有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局會同北京市財政局和北京市水務(wù)局聯(lián)合制定了《北京市水資源稅有關(guān)征管問題的公告》。
二、水資源稅申報的注意事項有哪些？
納稅人應(yīng)依據(jù)取水許可證信息等相關(guān)內(nèi)容,認定稅種,填寫《水資源稅稅源明細表》，進行財產(chǎn)行為稅綜合申報。以下事項需重點關(guān)注:
取水許可證信息變更的，應(yīng)及時向稅務(wù)部門申請調(diào)整《水資源稅稅源明細表》。納稅人未取得取水許可證的，應(yīng)在水行政主管部門的指導(dǎo)下按照實際取水信息填報《水資源稅稅源明細表》。
納稅人申報時，申報的取用水量與向水行政主管部門報送的相應(yīng)所屬期取用水量應(yīng)保持一致，納稅人對其申報信息的真實性、完整性、合法性負責。
三、稅源采集需要注意的事項有哪些？
一般情況下，每個取水許可證采集一條稅源，納稅人有多個取水許可證的，應(yīng)分別采集。若一個取水許可證適用不同稅目稅額標準的，納稅人應(yīng)分別采集稅源。尤其是涉及特種取用水的，如洗車、洗浴等取用水情形。
以納稅人A企業(yè)為例，A企業(yè)擁有1眼自備井，該井對應(yīng)的取水許可證載明的取水用途為服務(wù)業(yè)。A企業(yè)如需取水，一部分用于洗車店洗車用水，另一部分用于寫字樓日常辦公用水，則洗車店洗車用水應(yīng)執(zhí)行特種取用水稅目稅額標準，寫字樓日常辦公用水應(yīng)執(zhí)行自建設(shè)施供水單位稅目稅額標準。此情形的A企業(yè)，應(yīng)先重新辦理取水許可證，待批復(fù)后，A企業(yè)再就特種取用水和自建設(shè)施供水單位稅目稅額分別采集稅源，并將水行政主管部門批復(fù)的分類年許可取水量填入相應(yīng)稅源信息。
四、水資源稅的納稅地點是如何規(guī)定的？
水資源稅的納稅地點為取水許可證上載明的取水地點。對涉及跨區(qū)取水的納稅人，應(yīng)在不同取水口所在地主管稅務(wù)機關(guān)分別申報納稅。納稅地點確需調(diào)整的，由市財政、稅務(wù)、水行政主管部門確定。
五、水資源稅納稅申報方式有哪些？
水資源稅納稅申報方式分為網(wǎng)上申報和上門申報，一般情況下，納稅人可通過電子稅務(wù)局進行網(wǎng)上申報。需要水行政主管部門核定水量情形的納稅人、未經(jīng)批準擅自取用水的納稅人、以及由于信息化系統(tǒng)原因無法網(wǎng)上申報等情形的納稅人適用上門申報。如納稅人無法通過電子稅務(wù)局進行網(wǎng)上申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)調(diào)試系統(tǒng)后仍無法網(wǎng)上申報的，也可通過上門申報的方式進行水資源稅申報，上門申報時相關(guān)申報材料需齊全。
六、對于超范圍取用水有哪些規(guī)定？
納稅人應(yīng)嚴格按照取水許可證上載明的取水類型和取水用途進行取用水，需要超范圍取用水的應(yīng)先辦理取水許可審批相關(guān)手續(xù)。
以納稅人B企業(yè)為例，B企業(yè)擁有1眼自備井，對應(yīng)的取水許可證為工業(yè)用水。B企業(yè)取用水除用于工業(yè)生產(chǎn)外，還準備用于洗浴經(jīng)營，此情形的B企業(yè)屬于超范圍取用水，應(yīng)重新辦理取水許可證。
七、水源熱泵相關(guān)規(guī)定有何變化？
調(diào)整水源熱泵稅目稅額，將水源熱泵稅目設(shè)置由現(xiàn)行的“回收利用”“直接外排”兩檔，調(diào)整為“回灌”“回收利用”和“直接外排”三檔。回灌，是指將熱泵機組完成熱量交換后的水再注入同一地下含水層的情形。
八、對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水的水資源稅征管有何規(guī)定？
為促進全市節(jié)約用水，對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者水資源稅征收暫按年申報，自年度終了之日起五個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
稅額不再區(qū)分種植作物類型，超規(guī)定限額的取水量統(tǒng)一按照地表水0.06元/立方米、地下水0.08元/立方米的標準征收。
九、什么屬于主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程？不屬于此類的集中式供水工程適用哪種稅額？
集中式供水（飲水）工程單位包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共供水單位和村莊供水站，主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程單位是指年度供農(nóng)村人口生活用水量占總供水量60%以上，且屬于集中式供水（飲水）工程的單位。區(qū)人民政府或其授權(quán)部門應(yīng)于每年3月31日前，對本年度主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水界定等事項進行確定。相關(guān)納稅人適用主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程單位相關(guān)稅目稅額，暫按年申報，自年度終了之日起五個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
其他集中式供水（飲水）工程單位參照城鎮(zhèn)公共供水單位標準執(zhí)行。
十、未經(jīng)批準擅自取水的情形包括什么？
一是未取得取水許可證，擅自取用水的；二是取水許可證過期仍取用水，且未在水行政主管部門規(guī)定的期限內(nèi)（提醒后30日內(nèi)）提出許可延續(xù)申請的。
十一、本公告的實施時間是如何規(guī)定的？
本公告自2024年12月1日起實施。與《財政部?稅務(wù)總局?水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅〔2024〕28號）和《北京市財政局?國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局?北京市水務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（京財稅〔2025〕66號）同步執(zhí)行。
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