深圳關(guān)于2018年度關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備的通告

來源: 深圳市稅務(wù)局編輯： 2019/05/28 14:35:25　字體：大小

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于2018年度關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備的通告

為做好2018年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備相關(guān)工作，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡稱42號公告）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第14號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項通告如下：

一、關(guān)聯(lián)申報

（一）申報主體

實行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)進行關(guān)聯(lián)申報：

1．年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的；

2．年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。

（二）申報時間

需關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應(yīng)當(dāng)在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時（即5月31日前），同時附報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。

納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定辦理。

（三）申報方式

為提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)效，節(jié)約辦稅時間，建議通過電子稅務(wù)局進行申報。電子稅務(wù)局提供了清晰的填報指引和提示，可幫助納稅人更方便、快捷和準確地完成申報。

（四）國家稅務(wù)總局深圳市電子稅務(wù)局申報路徑

通過互聯(lián)網(wǎng)登陸國家稅務(wù)總局深圳市電子稅務(wù)局網(wǎng)站（https：//etax．shenzhen．chinatax．gov．cn/），點擊【我要辦稅】－【稅費申報及繳納】－【企業(yè)所得稅申報】－【關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報告申報】，即可進入該界面，按要求進行在線申報。

（五）注意事項

1．納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進行關(guān)聯(lián)申報。若申報屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報記錄，將無法進行關(guān)聯(lián)申報。

2．《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據(jù)實際情況選填。

3．請納稅人盡早登陸電子稅務(wù)局及時完成關(guān)聯(lián)申報，以免臨近截止日期因網(wǎng)絡(luò)擁堵等原因影響申報。

二、同期資料

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（一）準備主體

1．符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準備主體文檔：

（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

2．年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準備本地文檔：

（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元。

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤水平。如出現(xiàn)虧損，則應(yīng)當(dāng)就虧損年度準備同期資料本地文檔。

3．符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準備相應(yīng)特殊事項文檔：

（1）簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。

（2）關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)準備資本弱化特殊事項文檔。

4．企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備以上同期資料。

（二）準備與提供時間

主體文檔：集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢。

本地文檔：2019年6月30日前準備完畢。

特殊事項文檔：2019年6月30日前準備完畢。

同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準備好同期資料后可主動提交至主管稅務(wù)機關(guān)。

（三）報送與管理要求

1．企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

2．同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標明引用信息資料的出處來源。