大連市:企業(yè)扣除利息不合法補(bǔ)繳稅款15萬元
大連某企業(yè)的財(cái)務(wù)年度費(fèi)用波動,牽出涉稅問題。近日大連市國家稅務(wù)局第四稽查局對某企業(yè)納稅檢查,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)列支60萬元貸款利息但不合法扣除的事實(shí),企業(yè)最終補(bǔ)繳稅款15萬元。
財(cái)務(wù)費(fèi)用波動 引出涉稅疑點(diǎn)
稽查人員在對大連某企業(yè)案頭分析時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)近幾年的收入情況比較平穩(wěn),但年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用卻有波動,均大于其他年度的費(fèi)用支出。經(jīng)查實(shí),去年該企業(yè)向大連某銀行申請了一筆貸款,奇怪的是,這一年的財(cái)務(wù)費(fèi)用大于其他年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用,原來是企業(yè)在其中列支了這筆貸款的利息。在收到這筆貸款后,該企業(yè)立即將款項(xiàng)全額打給了外地的設(shè)備生產(chǎn)廠商,用于購置各類大型生產(chǎn)設(shè)備,擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。但企業(yè)所購置的生產(chǎn)設(shè)備當(dāng)年尚未生產(chǎn)完畢,未交付給該企業(yè)。當(dāng)年該項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)共在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支了60余萬元貸款利息,并一次性在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時扣除了。
扣除不合法 補(bǔ)稅15萬元
稽查人員認(rèn)為,該單位貸款購買生產(chǎn)設(shè)備的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將購置期間產(chǎn)生的利息計(jì)入相關(guān)設(shè)備的成本,即60余萬元不能計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用中一次性扣除。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定,企業(yè)為購置固定資產(chǎn)發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。因此,根據(jù)稅收相關(guān)法律法規(guī),稽查人員對該企業(yè)做出了補(bǔ)繳企業(yè)所得稅15萬余元的處理決定。在該案件中,如果企業(yè)借款利息扣除前沒分清用途,將這筆借款費(fèi)用錯誤的作為收益性支出,進(jìn)而少繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)借此案例提醒廣大納稅人,由于現(xiàn)階段各行業(yè)出于生產(chǎn)和發(fā)展的需要,經(jīng)常需要向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入資金,但在使用借入的資金時,一定要分清楚資金的用途,劃分清晰資本性支出和收益性支出,然后再落實(shí)借款利息的歸屬,避免在納稅申報(bào)時產(chǎn)生誤差。
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