【實(shí)用】業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前列支一文看懂

政策依據(jù)  

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除政策主要為以下四條：  

1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。  

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。  

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第八條規(guī)定，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。  

4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)在開辦（籌建）期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。  

業(yè)務(wù)招待費(fèi)包含的范圍具體有那些？  

業(yè)務(wù)招待費(fèi)，一般是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中因?yàn)榻哟龖?yīng)酬而支付的各種費(fèi)用，包括會(huì)議接待、業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、公關(guān)交往、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用，比如招待餐飲費(fèi)、招待果盤等。  

對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的職工福利、職工獎(jiǎng)勵(lì)以及支付給個(gè)人的勞務(wù)支出等則不得列支為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。  

案例說明  

假設(shè)企業(yè)銷售收入為20000萬元，如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬元。  

20000×5‰=100(萬元)  

80×60%=48(萬元)  

100>48，則在稅前扣除48萬元。  

如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬元：  

20000×5‰=100(萬元)  

200×60%=120(萬元)  

100<120，則只能在稅前扣除100萬元。  

業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支會(huì)計(jì)注意事項(xiàng)  

企業(yè)申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，需取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)投資者或雇員的個(gè)人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)申報(bào)扣除。