實(shí)物返利銷售方的稅會(huì)處理~

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào)）規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
銷售方對(duì)于實(shí)物返利，稅務(wù)上應(yīng)分解為返利和銷售貨物兩個(gè)行為，即可以用銷售方給與的返利購(gòu)買等價(jià)值的貨物。因此，對(duì)于實(shí)物返利，銷售方應(yīng)先開具紅字發(fā)票，沖減銷售收入；之后將貨物發(fā)送給客戶時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為銷售行為，開具同金額的藍(lán)字增值稅發(fā)票。

甲公司和乙公司于2021年1月簽訂買賣合同，約定采取賒銷方式甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品，并約定乙公司在一年內(nèi)從甲公司購(gòu)買的貨物累計(jì)達(dá)到1130萬元，甲公司給與乙公司10%即113萬元的實(shí)物返利，乙公司可以從甲公司所售產(chǎn)品中挑選價(jià)值113萬元的產(chǎn)品做為返利。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：
甲公司1月發(fā)出貨物到乙公司339萬元
借：應(yīng)收賬款     339萬元
     貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入     200萬元 
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  39萬元
     貸：合同負(fù)債     100萬元（返利）
甲公司3月發(fā)出貨物到乙公司226萬元
借：應(yīng)收賬款     226萬元
     貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入     200萬元 
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  26萬元
      乙公司以后月份購(gòu)貨甲公司會(huì)計(jì)處理同上。
客戶于2021年11月份購(gòu)貨累計(jì)達(dá)到1130萬符合返利條件，銷售方給乙方開具了紅字增值稅發(fā)票
貸：合同負(fù)債     13萬元
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）   -13萬元
根據(jù)約定的返利條件，甲公司向客戶交付貨，同時(shí)開具了藍(lán)字增值稅發(fā)票
借：合同負(fù)債          113萬元
     貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入      100萬元
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）   13萬元