全方位解析《小規(guī)模增值稅政策第二批即問(wèn)即答》

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱規(guī)定1號(hào)公告）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人適用1號(hào)公告減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

1號(hào)公告可見(jiàn)，小規(guī)模納稅人如果想享受優(yōu)惠政策，應(yīng)該開(kāi)具1%的增值稅普通發(fā)票。但《小規(guī)模納稅人增值稅政策第二批即問(wèn)即答》中2個(gè)問(wèn)答，讓我看見(jiàn)總局對(duì)待小規(guī)模納稅人的態(tài)度，還是很寬松的。

從《小規(guī)模納稅人增值稅政策第二批即問(wèn)即答》中2個(gè)問(wèn)答可見(jiàn)，小規(guī)模納稅人取得3%征收率的銷(xiāo)售收入，如果選擇開(kāi)普票時(shí)，應(yīng)該開(kāi)具1%.當(dāng)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（或季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）時(shí)，即便開(kāi)了3%的普票，也可直接申報(bào)免稅；當(dāng)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元（或季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元）時(shí)，即便開(kāi)了3%的普票，也可減按1%申報(bào)增值稅。

那我們一起來(lái)看看，近幾年國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)小規(guī)模納稅人增值稅方面的優(yōu)惠政策，可以說(shuō)是盡顯偏愛(ài)了。

需要注意的是：

1.2016年5月1日至2018年12月31日期間，起征點(diǎn)雖然是3萬(wàn)，但增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額不計(jì)算在內(nèi)，也不享受免征增值稅政策。

在此期間，適用增值稅差額征稅的，以差額前的銷(xiāo)售額確定是否超過(guò)起征點(diǎn)。

2.2019年1月1日至2023年12月31日期間以合計(jì)銷(xiāo)售額判斷是否超過(guò)起征點(diǎn)。

存在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額時(shí)：如果包含銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的合計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)起征點(diǎn)，全部免征增值稅；如果包含銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的合計(jì)銷(xiāo)售額超過(guò)起征點(diǎn)，但扣除銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額未超起征點(diǎn)的，其他銷(xiāo)售額可享受免征增值稅，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額繳納增值稅即可。

適用增值稅差額征稅的，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否超過(guò)起征點(diǎn)。