農產品進項稅額抵扣之誤區(qū)

《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條規(guī)定，自2017年7月1日起，納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。
《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。
納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。
納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。
《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第二條和第九條規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
因此，企業(yè)購入農產品生產13%稅率的產品，購入時取得9%的農產品專票，其進項稅額可以加計1%抵扣。

企業(yè)批發(fā)、零售方式購進的蔬菜、鮮肉、禽蛋，取得免稅的普通發(fā)票不可以計算抵扣進項稅額。
相關政策：
《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條第（四）項規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

因此，根據(jù)上述國稅總局答復，一般納稅人取得小規(guī)模納稅人按1%開具農產品專票不可以按9%計算抵扣進項稅。

問題內容：
根據(jù)《十二屆全國人大四次會議第6289號建議的答復》中實行農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍辦法后，農產品進項稅額與現(xiàn)行抵扣憑證脫鉤，一方面方便納稅人購進農產品的進項稅額抵扣，降低管理成本；另一方面稅務機關可以利用納稅人的銷售收入以及成本、費用等財務數(shù)據(jù)之間的邏輯關系，加強對納稅人抵扣進項稅額真實性的合理控制，有利于防范和及時發(fā)現(xiàn)偷騙稅行為，保證增值稅平穩(wěn)運行。根據(jù)此回答，是否可以認為農產品核定扣除辦法與購進農產品取得的發(fā)票無關。

答復內容：
山西省12366納稅服務中心答復：
尊敬的納稅人（扣繳義務人、繳費人）您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條(三)規(guī)定，購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率。??

根據(jù)財稅〔2018〕32號文件規(guī)定，自2018年5月1日起，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。
根據(jù)財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號文件規(guī)定，自2019年4月1日起，原適用16%和10%稅率的，分別調整為13%、9%。
滿足核定扣除的不是憑票計算抵扣的，是需要按照核定扣除辦法抵扣進項稅額。雖不需要憑票計算抵扣，但是發(fā)票還是需要按規(guī)定取得，包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票以及農產品銷售發(fā)票，其中農產品銷售發(fā)票是指農業(yè)生產者銷售自產的農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。若是從流通環(huán)節(jié)取得的增值稅普通發(fā)票不能抵扣進項稅額。
感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。
因此，參照上述山西稅務機關答復，采用投入產出法核定單耗計算抵扣進項稅額，購進農產品也是需要取得發(fā)票的。