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出口發(fā)票未核銷造成出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷問題處理

來源: 佛山國稅12366 編輯： 2015/03/12 08:19:17　字體：大 小

　　問：我是外貿(mào)公司，出貨到國外后，在核銷單過期之前未能收回相應(yīng)的進(jìn)貨發(fā)票進(jìn)行核銷，造成出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷，那我核銷過期之后又開回相應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票回來，相應(yīng)的發(fā)票的稅金可以跟我出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的銷項稅金相應(yīng)抵減，差額才要繳納增值稅，可否抵扣進(jìn)項稅？

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條第（二）項的規(guī)定，銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率。出口貨物若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項稅額。因此，出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷，取得相應(yīng)進(jìn)項稅額發(fā)票且已通過認(rèn)證的進(jìn)項稅額可作抵扣處理。

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