小規(guī)模納稅人時(shí)購進(jìn)的固定資產(chǎn)，登記為一般納稅人后銷售，如何繳納增值稅

來源: 北京12366 編輯： 2018/01/03 17:06:42　字體：大小

【問題】

我公司在小規(guī)模納稅人時(shí)購進(jìn)的固定資產(chǎn)，登記為一般納稅人后銷售，如何繳納增值稅？

【答復(fù)】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號）規(guī)定，納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。2014年，為簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）將國家稅務(wù)總局公告2012年第1號中“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號）規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，納稅人銷售其認(rèn)定或登記為一般納稅人前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)存在兩種情況，一是納稅人未抵扣在小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅扣稅憑證，可按簡易辦法依3%征收率減按2%繳納增值稅；二是納稅人按照國家稅務(wù)總局公告2015年第59號文件相關(guān)規(guī)定，在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣小規(guī)模納稅人期間取得固定資產(chǎn)對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，銷售該固定資產(chǎn)時(shí)需按適用稅率繳納增值稅。

【我要糾錯(cuò)】責(zé)任編輯：zx