出口企業(yè)辦理“期末留抵退稅”,熱點(diǎn)問(wèn)題來(lái)啦!
3月22日,財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)(下文簡(jiǎn)稱(chēng)“14號(hào)公告”)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)相繼出臺(tái),進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度,對(duì)符合條件納稅人按月全額退還增值稅增量留抵稅額,并一次性退還存量留抵稅額。出口企業(yè)有哪些政策要點(diǎn)呢?下面將為大家解答一二!
01
問(wèn)題:納稅信用等級(jí)為M級(jí)的新辦出口企業(yè)是否可以申請(qǐng)留抵退稅?
答:退稅要求的條件之一是納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí),納稅信用等級(jí)為M級(jí)的出口企業(yè)不符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局2022年第14號(hào))規(guī)定的申請(qǐng)退還留抵稅額的條件。
02
問(wèn)題:生產(chǎn)型出口企業(yè)為符合留抵退稅條件的小微企業(yè),4月有免抵退稅業(yè)務(wù),能否辦理增量留抵退稅?
答:納稅人在同一申報(bào)期既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的,或者在納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的,應(yīng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后,按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的留抵稅額。
舉例說(shuō)明,A生產(chǎn)型出口企業(yè)4月份完成增值稅申報(bào)后,期末留抵稅額為150萬(wàn)元,出口業(yè)務(wù)申報(bào)免抵退應(yīng)退稅額100萬(wàn)元,稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)退稅后,留抵稅額為50萬(wàn)元。只要企業(yè)符合14號(hào)公告關(guān)于留抵退稅的適用條件,可以申請(qǐng)留抵退稅。大家切記哦~
03
問(wèn)題:生產(chǎn)型出口企業(yè)為符合留抵退稅條件的小微企業(yè),4月沒(méi)有免抵退稅申報(bào)業(yè)務(wù),還可以辦理增量留抵退稅嗎?
答:申請(qǐng)辦理留抵退稅的納稅人,出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的,應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)免抵退稅。當(dāng)期申報(bào)免抵退稅的出口銷(xiāo)售額為零的,應(yīng)先辦理免抵退稅零申報(bào),符合留抵退稅條件的企業(yè)再申請(qǐng)留抵退稅。
04
問(wèn)題:生產(chǎn)型出口企業(yè)為符合留抵退稅條件的小型企業(yè),5月辦理了存量留抵退稅,6月申報(bào)免抵退稅時(shí)免抵稅額如何計(jì)算繳納城建稅及教育費(fèi)附加?
答:生產(chǎn)型出口企業(yè)5月辦理的留抵退稅額,在下一個(gè)納稅申報(bào)期允許從“一稅兩附加”計(jì)稅依據(jù)中扣除;6月申報(bào)免抵退稅產(chǎn)生的免抵稅額,在核準(zhǔn)通過(guò)的次月即7月份并入“一稅兩附加”計(jì)稅依據(jù)中進(jìn)行計(jì)算。
05
問(wèn)題:外貿(mào)企業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅嗎?
答:外貿(mào)企業(yè)適用免退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以辦理留抵退稅,因?yàn)橥赓Q(mào)企業(yè)在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),這一部分的進(jìn)項(xiàng)稅額在增值稅發(fā)票平臺(tái)直接做“退稅”勾選,用于申報(bào)出口退稅,所以外貿(mào)企業(yè)這部分的進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵退稅。外貿(mào)企業(yè)除適用免退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額之外,符合留抵退稅政策的可申請(qǐng)退回。
06
問(wèn)題:出口企業(yè)取得留抵退稅后應(yīng)如何處理?
答:出口企業(yè)取得退還的留抵稅額后,應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。如果發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在留抵退稅政策適用有誤的情形,納稅人應(yīng)在下個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。
來(lái)源:池州稅務(wù)
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