《增值稅法》與增值稅暫行條例對(duì)比表
【溫馨提示】本表按法條序號(hào)排序,與暫行條例相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)照,暫行條例未按序號(hào)。
《中華人民共和國(guó)增值稅法》 | 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 |
(2024年12月25日第十四屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十三次會(huì)議通過(guò)) | (1993年12月13日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第134號(hào)公布 2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò) 根據(jù)2016年2月6日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第一次修訂 根據(jù)2017年11月19日《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定》第二次修訂) |
第一章 總則 | |
第一條 為了健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度,規(guī)范增值稅的征收和繳納,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,制定本法。 | |
第二條 增值稅稅收工作應(yīng)當(dāng)貫徹落實(shí)黨和國(guó)家路線(xiàn)方針政策、決策部署,為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)。 | |
第三條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi))銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下稱(chēng)應(yīng)稅交易),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人(包括個(gè)體工商戶(hù)),為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。 | 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)),銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 |
銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán),有償提供服務(wù),有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。 | |
第四條 在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易,是指下列情形: | |
(一)銷(xiāo)售貨物的,貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi); | |
(二)銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的,不動(dòng)產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi); | |
(三)銷(xiāo)售金融商品的,金融商品在境內(nèi)發(fā)行,或者銷(xiāo)售方為境內(nèi)單位和個(gè)人; | |
(四)除本條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外,銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的,服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi),或者銷(xiāo)售方為境內(nèi)單位和個(gè)人。 | |
第五條 有下列情形之一的,視同應(yīng)稅交易,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅: | |
(一)單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi); | |
(二)單位和個(gè)體工商戶(hù)無(wú)償轉(zhuǎn)讓貨物; | |
(三)單位和個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品。 | |
第六條 有下列情形之一的,不屬于應(yīng)稅交易,不征收增值稅: | |
(一)員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù); | |
(二)收取行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金; | |
(三)依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補(bǔ)償; | |
(四)取得存款利息收入。 | |
第七條 增值稅為價(jià)外稅,應(yīng)稅交易的銷(xiāo)售額不包括增值稅稅額。增值稅稅額,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定在交易憑證上單獨(dú)列明。 | |
第八條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易,應(yīng)當(dāng)按照一般計(jì)稅方法,通過(guò)銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額的方式,計(jì)算繳納增值稅;本法另有規(guī)定的除外。 | |
小規(guī)模納稅人可以按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,計(jì)算繳納增值稅。 | 第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率 |
中外合作開(kāi)采海洋石油、天然氣增值稅的計(jì)稅方法等,按照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 | |
第九條 本法所稱(chēng)小規(guī)模納稅人,是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額未超過(guò)五百萬(wàn)元的納稅人。 | |
小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記,按照本法規(guī)定的一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 | 第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記,不作為小規(guī)模納稅人,依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。 |
根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,國(guó)務(wù)院可以對(duì)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)作出調(diào)整,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。 | |
第二章 稅率 | 第二條 增值稅稅率: |
第十條 增值稅稅率: | |
(一)納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),進(jìn)口貨物,除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外,稅率為百分之十三。 | (一)納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物,除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外,稅率為17%。 |
(二)納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物,除本條第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外,稅率為百分之九: | (二)納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為11%: |
1.農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽; | 1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽; |
2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品; | 2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品; |
3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物; | 3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物; |
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。 | 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜; |
5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 | |
(三)納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外,稅率為百分之六。 | (三)納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外,稅率為6%。 |
(四)納稅人出口貨物,稅率為零;國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。 | (四)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。 |
(五)境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),稅率為零。 | (五)境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),稅率為零。 |
稅率的調(diào)整,由國(guó)務(wù)院決定。 | |
第十一條 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的征收率為百分之三。 | 第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。 |
第十二條 納稅人發(fā)生兩項(xiàng)以上應(yīng)稅交易涉及不同稅率、征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率、征收率的銷(xiāo)售額;未分別核算的,從高適用稅率。 | 第三條 納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的,從高適用稅率。 |
第十三條 納稅人發(fā)生一項(xiàng)應(yīng)稅交易涉及兩個(gè)以上稅率、征收率的,按照應(yīng)稅交易的主要業(yè)務(wù)適用稅率、征收率。 | |
第三章 應(yīng)納稅額 | |
第十四條 按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的,應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。 | 第四條 除本條例第十一條規(guī)定外,納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下統(tǒng)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為),應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式: 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 |
按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的,應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)售額乘以征收率。 | |
進(jìn)口貨物,按照本法規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算繳納增值稅。組成計(jì)稅價(jià)格,為關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅;國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的,從其規(guī)定。 | 第十四條 納稅人進(jìn)口貨物,按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式: 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率 |
第十五條 境外單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易,以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人;按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定委托境內(nèi)代理人申報(bào)繳納稅款的除外。 | 第十八條 中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。 |
扣繳義務(wù)人依照本法規(guī)定代扣代繳稅款的,按照銷(xiāo)售額乘以稅率計(jì)算應(yīng)扣繳稅額。 | |
第十六條 銷(xiāo)項(xiàng)稅額,是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易,按照銷(xiāo)售額乘以本法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅稅額。 | 第五條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,按照銷(xiāo)售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算收取的增值稅額,為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率 |
進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。 | 第八條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,為進(jìn)項(xiàng)稅額。 |
下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣: | |
(一)從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。 | |
(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。 | |
(三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率 | |
(四)自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。 | |
準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整,由國(guó)務(wù)院決定。 | |
納稅人應(yīng)當(dāng)憑法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院規(guī)定的增值稅扣稅憑證從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 | 第九條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 |
第十七條 銷(xiāo)售額,是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的價(jià)款,包括貨幣和非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的全部?jī)r(jià)款,不包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額。 | 第六條 銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 |
第十八條 銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。 | 銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。 |
第十九條 發(fā)生本法第五條規(guī)定的視同應(yīng)稅交易以及銷(xiāo)售額為非貨幣形式的,納稅人應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格確定銷(xiāo)售額。 | |
第二十條 銷(xiāo)售額明顯偏低或者偏高且無(wú)正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定核定銷(xiāo)售額。 | 第七條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額。 |
第二十一條 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的部分,納稅人可以按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請(qǐng)退還。 | |
第二十二條 納稅人的下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從其銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣: | 第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣: |
(一)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額; | (一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn); |
(二)免征增值稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額; | |
(三)非正常損失項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額; | (二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù); |
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù); | |
(四)購(gòu)進(jìn)并用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額; | |
(五)購(gòu)進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額; | |
(六)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項(xiàng)稅額。 | (四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。 |
第四章 稅收優(yōu)惠 | |
第二十三條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易,銷(xiāo)售額未達(dá)到起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,依照本法規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。 | 第十七條 納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。 |
前款規(guī)定的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。 | |
第二十四條 下列項(xiàng)目免征增值稅: | 第十五條 下列項(xiàng)目免征增值稅: |
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治; | (一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品; |
(二)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù); | |
(二)避孕藥品和用具; | |
(三)古舊圖書(shū),自然人銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品; | (三)古舊圖書(shū); |
(七)銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。 | |
(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備; | (四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備; |
(五)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備; | (五)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備; |
(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品,殘疾人個(gè)人提供的服務(wù); | (六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品; |
(七)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹服務(wù),殯葬服務(wù); | |
(八)學(xué)校提供的學(xué)歷教育服務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù); | |
(九)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入,宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。 | |
前款規(guī)定的免稅項(xiàng)目具體標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 | 除前款規(guī)定外,增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。 |
第二十五條 根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,國(guó)務(wù)院對(duì)支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)、公益事業(yè)捐贈(zèng)等情形可以制定增值稅專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。 | |
國(guó)務(wù)院應(yīng)當(dāng)對(duì)增值稅優(yōu)惠政策適時(shí)開(kāi)展評(píng)估、調(diào)整。 | |
第二十六條 納稅人兼營(yíng)增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未單獨(dú)核算的項(xiàng)目,不得享受稅收優(yōu)惠。 | 第十六條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的,不得免稅、減稅。 |
第二十七條 納稅人可以放棄增值稅優(yōu)惠;放棄優(yōu)惠的,在三十六個(gè)月內(nèi)不得享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠,小規(guī)模納稅人除外。 | |
第五章 征收管理 | |
第二十八條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,按照下列規(guī)定確定: | 第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間: |
(一)發(fā)生應(yīng)稅交易,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得銷(xiāo)售款項(xiàng)索取憑據(jù)的當(dāng)日;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)日。 | (一)發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。 |
(二)發(fā)生視同應(yīng)稅交易,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為完成視同應(yīng)稅交易的當(dāng)日。 | |
(三)進(jìn)口貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)日。 | (二)進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 |
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)日。 | 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 |
第二十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 | |
屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票: | |
(一)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的; | |
(二)發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的。 | |
第二十九條 增值稅納稅地點(diǎn),按照下列規(guī)定確定: | 第二十二條 增值稅納稅地點(diǎn): |
(一)有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 | (一)固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 |
(二)固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng),并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未報(bào)告的,應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 | |
(二)無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人,應(yīng)當(dāng)向其應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 | (三)非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 |
(三)自然人銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),提供建筑服務(wù),應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地、建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 | |
(四)進(jìn)口貨物的納稅人,應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定的地點(diǎn)申報(bào)納稅。 | (四)進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 |
(五)扣繳義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款;機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在境外的,應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。 | 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 |
第三十條 增值稅的計(jì)稅期間分別為十日、十五日、一個(gè)月或者一個(gè)季度。納稅人的具體計(jì)稅期間,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅交易的納稅人,可以按次納稅。 | 第二十三條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。 |
納稅人以一個(gè)月或者一個(gè)季度為一個(gè)計(jì)稅期間的,自期滿(mǎn)之日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅;以十日或者十五日為一個(gè)計(jì)稅期間的,自次月一日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅。 | 納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 |
扣繳義務(wù)人解繳稅款的計(jì)稅期間和申報(bào)納稅期限,依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。 | 扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限,依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。 |
納稅人進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定的期限申報(bào)并繳納稅款。 | 第二十四條 納稅人進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。 |
第三十一條 納稅人以十日或者十五日為一個(gè)計(jì)稅期間的,應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款。 | |
法律、行政法規(guī)對(duì)納稅人預(yù)繳稅款另有規(guī)定的,從其規(guī)定。 | |
第三十二條 增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。 | 第二十條 增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。 |
海關(guān)應(yīng)當(dāng)將代征增值稅和貨物出口報(bào)關(guān)的信息提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)。 | |
個(gè)人攜帶或者寄遞進(jìn)境物品增值稅的計(jì)征辦法由國(guó)務(wù)院制定,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。 | 個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅,連同關(guān)稅一并計(jì)征。具體辦法由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定。 |
第三十三條 納稅人出口貨物或者跨境銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),適用零稅率的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅。出口退(免)稅的具體辦法,由國(guó)務(wù)院制定。 | 第二十五條 納稅人出口貨物適用退(免)稅規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù),憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證,在規(guī)定的出口退(免)稅申報(bào)期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退(免)稅;境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)適用退(免)稅規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅。具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)制定。 |
出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款。 | |
第三十四條 納稅人應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具和使用增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。 | |
國(guó)家積極推廣使用電子發(fā)票。 | |
第三十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)與工業(yè)和信息化、公安、海關(guān)、市場(chǎng)監(jiān)督管理、人民銀行、金融監(jiān)督管理等部門(mén)建立增值稅涉稅信息共享機(jī)制和工作配合機(jī)制。 | |
有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī),在各自職責(zé)范圍內(nèi),支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展增值稅征收管理。 | |
第三十六條 增值稅的征收管理依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。 | 第二十六條 增值稅的征收管理,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 |
第三十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。 | |
第二十七條 納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項(xiàng),國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)經(jīng)國(guó)務(wù)院同意另有規(guī)定的,依照其規(guī)定。 | |
第六章 附則 | |
第三十八條 本法自2026年1月1日起施行。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》同時(shí)廢止。 | 第二十八條 本條例自2009年1月1日起施行。 |
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