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時(shí)間性差異是指稅法與會計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。主要有以下四種情況： （1）會計(jì)作為以后收益，而稅法作為當(dāng)期收益。如某些預(yù)收款 （2）會計(jì)作為當(dāng)期收益，而稅法作為以后收益。如長期投資中采用權(quán)益法核算時(shí)對收益的確認(rèn)。 （3）會計(jì)作為以后費(fèi)用，而稅法作為當(dāng)期費(fèi)用。如稅法采用加速折舊法等。 （4）會計(jì)作為當(dāng)期費(fèi)用，而稅法作為以后費(fèi)用。如產(chǎn)品的保修費(fèi)用等。 遞延法是把本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。 （一）稅率不變情況下的會計(jì)處理 在稅率不變情況下，采用遞延法核算時(shí)，本期發(fā)生的時(shí)間性差異對未來所得稅的影響，表明今后轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異時(shí)應(yīng)付或可抵減的所得稅。 （二）稅率變動情況下的會計(jì)處理 當(dāng)稅率變更或開征新稅時(shí)，遞延法不需要調(diào)整由于稅率的變更或新稅的征收對“遞延稅款”余額的影響。發(fā)生在本期的時(shí)間性差異影響納稅的金額，用現(xiàn)行稅率計(jì)算，以前各期發(fā)生的而在本期轉(zhuǎn)銷的各項(xiàng)時(shí)間性差異影響納稅的金額，按照原發(fā)生時(shí)的稅率計(jì)算轉(zhuǎn)銷。 在采用遞延法的情況下，由于“遞延稅款”科目的余額不因以后稅率的變動或開征新稅進(jìn)行調(diào)整，所以遞延法在轉(zhuǎn)銷時(shí)間性差異時(shí)比較簡單。這種方法的缺點(diǎn)是，在稅法或稅率變動或征收新稅之后，資產(chǎn)負(fù)債表上列示的遞延稅款余額并不代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，不符合負(fù)債和資產(chǎn)的定義。由于這個(gè)原因，在遞延法下，資產(chǎn)負(fù)債表上列示的遞延稅款余額，通常稱為遞延稅款貸項(xiàng)或借項(xiàng)，而不稱為遞延稅款資產(chǎn)或負(fù)債。