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老師，這個第三題。要求遞延所得稅資產(chǎn)，我不明白為什么存貨的個別財務(wù)報表就已經(jīng)確定遞延所得稅資產(chǎn)，而無形資產(chǎn)的就沒有？還有那個答案最后說遞延所得稅調(diào)整的金額不是個別財務(wù)報表已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)而合并財物報表沒有確認(rèn)的15嗎，為什么是28.5-13=15
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您好！本題就是要將合并報表與所得稅一章結(jié)合起來理解，首先大的框架，存貨為什么合并調(diào)整分錄不需要做遞延所得稅資產(chǎn)，存貨在合并報表角度來看，賬面價值是70萬，在合并報表中的成本是50*1.6=80，合并報表需計提減值準(zhǔn)備10萬，個別報表存貨的成本是50*2=100萬，需計提減值準(zhǔn)備30萬，但不管是合并報表還是個別報表，稅務(wù)局認(rèn)可資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是50*2=100萬，合并報表存貨的賬面價值70萬與計稅基礎(chǔ)100萬的差額30萬，個別報表存貨的賬面價值也是70萬，計稅基礎(chǔ)也是100萬，個別報表和合并報表的可抵扣暫時性差異，而合并調(diào)整分錄調(diào)整的是個報和合報不同的項目，那既然暫時性差異相同，都確定遞延所得稅資產(chǎn)7.5，干嘛還要調(diào)整呢，而無形資產(chǎn)就不同了，站在個別報表上來說，賬面價值475，計稅基礎(chǔ)475，合并報表上來說，賬面價值361，計稅基礎(chǔ)475，形成暫時性差異114，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)！
2019 10/17 09:59
84785007 
2019 10/17 10:31
老師，那第二個問題呢？？就是那個遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整15）
學(xué)堂答疑王老師 
2019 10/17 10:51
您好！15不是無形資產(chǎn)產(chǎn)生的納稅差異，是后面內(nèi)部交易債權(quán)債務(wù)產(chǎn)生的暫時性差異60萬元形成的，在合并報表的角度來看，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)是不存在的，所以要抵消，合并抵消分錄：借：應(yīng)付賬款500，貸：應(yīng)收賬款500，既然內(nèi)部債權(quán)債務(wù)都不存在了，那個別報表計提的壞賬準(zhǔn)備合并報表也不承認(rèn)，合并抵消分錄：借：壞賬準(zhǔn)備60，貸：信用減值損失60，在個別報表里面，計提減值損失會形成可抵扣暫時性差異60萬，個別報表里面確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)15萬元（60*25%），站在合并報表的角度，由于壞賬準(zhǔn)備都不承認(rèn)了，還承認(rèn)個錘子暫時性差異哦，合并抵消分錄：借：所得稅費用15，貸:遞延所得稅資產(chǎn)15，綜合來看，合并抵消分錄確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)就是=114*25%-60*25%=28.5-15=13.5，你再去把所得稅這章過幾遍吧，帶著這樣以下幾個問題：一筆業(yè)務(wù)，個別報表分錄怎么做？合并報表站在集團(tuán)角度應(yīng)該反映成什么樣子，集團(tuán)角度和個別報表的差異就是要做的合并調(diào)整分錄，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是多少？個別報表里資產(chǎn)的賬面價值是多少？合并報表里資產(chǎn)的賬面價值是多少？個別報表暫時性差異多少？合并報表暫時性差異是多少？
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