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1)以分期收款方式銷售A牌卷煙180箱，銷售額650萬元，合同約定當(dāng)月收取貨款的70%，實(shí)際收到40%。采用直接收款方式銷售B牌卷煙80箱，取得銷售額380萬元。 (2)進(jìn)口一批煙絲，貨物成交價(jià)300萬元，甲卷煙廠另行承擔(dān)并支付運(yùn)抵我國口岸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)支出8萬元。 (3)將200箱B牌甲類卷煙移送給下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，門市部當(dāng)月將其對外銷售，取得銷售額900萬元。 (4)外購一批煙絲，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款165萬元，稅額21.45萬元;當(dāng)月領(lǐng)用80%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。 要求 (1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。 (2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額。 (3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。 (4)計(jì)算甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。
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2022 04/08 17:37
庾老師 
2022 04/08 17:37
(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額= (650X 56%+ 180X 150÷10000) X 70%+380 X 56%+80X 150÷10000=470. 69 (萬元)。
庾老師
2022 04/08 17:38
(2)進(jìn)口煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格= (300+8)X(1+10%)÷(1-30%) =484 (萬元)。
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=484X30%=145.2 (萬元);進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=484X13%=62.92 (萬元)。
業(yè)務(wù)(2)合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額=145.2+62. 92-208. 12 (萬元)。
庾老師
2022 04/08 17:38
(3)納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。
業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=900X 56%+200X 150÷ 10000=507 (萬元)。
庾老師
2022 04/08 17:39
(4)業(yè)務(wù)(4)中將外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購煙絲已納的消費(fèi)稅。甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=470, 69+507-165X 30% X 80%=938.09(萬元)。
庾老師
2022 04/08 17:39
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庾老師
2022 04/08 17:39
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