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居民個人張某及其配偶名下均無住房，在某省會城市工作并租房居住，2019年9月開始攻讀工商管理碩士。2020年張某收入及部分支出如下： (1)每月取得工資薪金所得15000元，個人負(fù)擔(dān)三險一金為3500元/月。 (2)取得年終獎100000元，選擇單獨(dú)計稅。 (3)利用業(yè)余時間出版一部攝影集，取得稿費(fèi)收入20000元。 (4)每月支付房租3500元。 （其他相關(guān)資料：張某為獨(dú)生子女，父母均已年滿65周歲，其獨(dú)生子就讀于某小學(xué)，資料中涉及的專項附加扣除均由張某100%扣除） (1)根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策，居民個人可以扣除的專項附加扣除項目有哪些？ (2)計算張某每月預(yù)扣預(yù)繳稅款時，可以扣除的專項附加扣除金額。 (3)計算張某全年應(yīng)納個人所得稅金額。 (4)若上述所得支付方已經(jīng)依法履行個人所得稅扣繳義務(wù)，2020年度，張某是否需要辦理綜合所得匯算清繳，并說明理由。
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(1)居民個人可以扣除的專項附加扣除項目包括：子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利患或者住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療等6項專項附加扣除。
(2)張某每月預(yù)扣預(yù)繳稅款時，可以扣除的專項附加扣除金額=1000（子女教育）+2000(贍養(yǎng)老人）+1500(住房租金）+400(碩士繼續(xù)教育）=4900(元）
(3)年終獎選擇單獨(dú)計稅：100000÷12=8333.33(元），適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為210。
全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=100000×10%-210=9790(元）
綜合所得全年應(yīng)納稅所得額=15000×12+20000×（1-20%）×70%-5000×12-3500×12-4900×12=30400(元），適用稅率為3%,速算扣除數(shù)為0。
綜合所得應(yīng)納個人所得稅=30400×3%=912(元）
合計應(yīng)納個人所得稅=9790+912=10702(元）
(4)張某可以自行選擇是否辦理綜合所得年度匯算清繳。
理由：已預(yù)繳稅額=(15000×12-5000×12-3500×12-4900×12)×3%+20000×(1-20%)×70%×20%=2816(元），大于應(yīng)納稅額912元。張某取得綜合所得已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額，若張某申請退稅，應(yīng)辦理綜合所得年度匯算清繳；若張某不申請退稅，可以不辦理綜合所得年度匯算清繳。
2022 04/23 18:25
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