免費(fèi)問答

2020年度應(yīng)交所得稅的計(jì)算： (1)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊200萬元，而稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊100萬元，產(chǎn)生暫時(shí)性差異，當(dāng)期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元，形成暫時(shí)性差異。 (2)違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款200萬元，按稅法規(guī)定不能稅前扣除，當(dāng)期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元。 (3)期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了50萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備，稅法規(guī)定不能稅前扣除，當(dāng)期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元，形成暫時(shí)性差異。 (4)期末持有的交易性金融資產(chǎn)成本為500萬元，公允價(jià)值為800萬元，會(huì)計(jì)上確定的公允值變動(dòng)收益，稅法上不認(rèn)可，當(dāng)期應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額300萬元，形成暫時(shí)性差異。 2020年度應(yīng)納所得稅所得額=2000+100+50+200-300=2050(萬元） 2020年度應(yīng)納所得稅=2050×25%=512.5(萬元） 遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)算： 遞延所得稅資產(chǎn)=150×25%=37.5(萬元） 遞延所得稅負(fù)債=300×25%=75(萬元） 遞延所得稅＝（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）=(75-0)-(37.5-0)=37.5(萬元） 所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅=512.5+37.5=550(萬元） 借：所得稅費(fèi)用5500000 借：遞延所得稅資產(chǎn)375000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅5125000 貸：遞延所得稅負(fù)債750000