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甲居民企業(yè)(下稱“甲企業(yè)”)主要從事服裝的制造和銷售。2018年度有關(guān)財務資料如下： (1)銷售收入50000萬元,從境內(nèi)非上市居民企業(yè)乙公司分回股息1000萬元。 (2)發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費7000萬元。 (3)發(fā)生符合條件的研發(fā)費用4000萬元,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益。 已知:2017年度甲企業(yè)還有廣告費和業(yè)務宣傳費200萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)扣除；各項支出均取得合法有效憑證,并已作相應的會計處理;其他事項不涉及納稅調(diào)整。要求： (1)甲企業(yè)分回的股息是否需要計入應納稅所得額計算企業(yè)所得稅?簡要說明理由。 (2)計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除的金額。 (3)計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時研發(fā)費用可以加計扣除的金額。
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(1)甲企業(yè)從乙公司分回的股息不計入應納稅所得額。根據(jù)規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。
(2)甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時廣告費和業(yè)務宣傳費準以扣除的金額為7200(萬元)。廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除的限額=50000×15%=7500(萬元),今年實際發(fā)生的加上去年結(jié)轉(zhuǎn)的共計7000+200=7200(萬元),所以甲企業(yè)稅前可以扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為7200(萬元)。
(3)加計扣除的研發(fā)費用=4000×75%=3000(萬元)。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
2022 05/09 11:56
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