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天科公司某年第一季度會計利潤總額為100萬元（含國債利息收入5萬元），以前年度未彌補虧損20萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。企業(yè)“長期借款”賬戶記載：年初向工商銀行借款50萬元，年利率6%；向B公司借款100萬元，年利率為8%，上述款項全部用于生產(chǎn)經(jīng)營。另外，計提固定資產(chǎn)減值損失4萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項。第二季度企業(yè)累計實現(xiàn)利潤135萬元，第三季度累計實現(xiàn)利潤-20萬元，第四季度累計實現(xiàn)利潤120萬元 要求：請做出下列賬務(wù)處理。 （1）第一季度計提應(yīng)交企業(yè)所得稅時； （2）下月初實際繳納企業(yè)所得稅時； （3）反應(yīng)暫時性差異時； （4）第二季度計提應(yīng)交企業(yè)所得稅時；
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
（1）第一季度計提應(yīng)交企業(yè)所得稅=（100-5-20+4+（100*8%/4-100*6%/4））*25%=19.875
借所得稅費用19.875
貸應(yīng)交所得稅19.875
（2）下月初實際繳納企業(yè)所得稅時；
借應(yīng)交所得稅19.875
貸銀行存款19.875
（3）反應(yīng)暫時性差異時；
借遞延所得稅資產(chǎn)4*25%=1
貸所得稅費用1
（4）第二季度計提應(yīng)交企業(yè)所得稅=（135-5-20+4+（100*8%/2-100*6%/2））*25%-19.875=8.875
借所得稅費用8.875
貸應(yīng)交所得稅8.875
2022 06/15 16:19
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