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甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2020年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1月5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價(jià)300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為20%。2月5日甲公司收到貨款。7月5日退貨期滿，丙公司實(shí)際退回商品50件，甲公司當(dāng)天開出紅字增值稅專用發(fā)票并當(dāng)即返還貨款，收到退貨。根據(jù)上述資料，編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
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1月5日甲公司發(fā)出商品時(shí)：
借：應(yīng)收賬款（200×300×113%）67800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入48000
預(yù)計(jì)負(fù)債12000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7800
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（200×260×80%）41600
應(yīng)收退貨成本（200×260×20%）10400
貸：庫(kù)存商品52000
2月5日收到貨款時(shí)：
借：銀行存款67800
貸：應(yīng)收賬款67800
7月5日退貨時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（10×300）3000
預(yù)計(jì)負(fù)債12000
庫(kù)存商品（50×260）13000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（50×300×13%）1950
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（10×260）2600
應(yīng)收退貨成本10400
銀行存款（50×300×113%）16950
2022 06/16 12:56
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