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T家電超市本年7月銷售空調(diào)9000臺，不含稅銷售額為3600萬元，當月與銷售空調(diào)相關的可抵扣進項稅額為450萬元；該超市同時為客戶提供上門安裝服務，收取安裝費155.87萬元，當月與安裝服務相關的可抵扣進項稅額為5萬元。請對其進行納稅籌劃。
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同學
方案一:銷售空調(diào)同時提供安裝服務,屬于增值稅的混合銷售行為,收取的安裝費應按照銷售貨物這一主業(yè)的稅率13%一并繳納增值稅甲超市應納增值稅800×13%+33.9÷(1+13%)×13%-100-1=6.9(萬元)方案二:把安裝部設成獨立的安裝公司,收取的安裝費按建筑服務9%的稅率納增值安裝公司應納增值稅33.9÷(1+9%)×9%-1=1.80(萬元),甲超市應納增值稅800×13%-100=4(萬元)合計應納稅額=1.80+4=5.80(萬元)由此可見,方案二比方案一少繳納增值稅1.10萬元(6.9萬-5.80萬),因此,當彈方案二但方案二存在限制條件一是客戶未必能夠接受安裝公司和甲超市分別開具的增值稅發(fā)票:二是設立獨立安裝公司要有一定的額外支出
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2022 12/30 16:05
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