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丙公司2021年利潤表的利潤總額為500萬元，適用的所得稅稅率為25%，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，年初遞延所得稅資產(chǎn)借方余額10萬元，遞延所得稅負(fù)債無余額，當(dāng)年與所得稅有關(guān)的事項如下：(1）國債利息收入50萬元。2）支付稅收罰款40萬元。（3）交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益20萬元。(4）本期提取存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。(5）預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用80萬元。丙公司2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目情況表賬面價值差計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性養(yǎng)異異可抵扣暫時性差兵13075080項目交易性金融資產(chǎn)存貨預(yù)計負(fù)債總計要求：（1）計算丙公司2021年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2分）（2）計算丙公司2021年度的應(yīng)納稅塹時性美昱
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答：（1）丙公司2021年度的應(yīng)納稅所得額=500萬元+50萬元-40萬元+20萬元-30萬元- 80萬元=440萬元；（2）丙公司2021年度的應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%=440萬元×25%=110萬元，遞延所得稅貸方余額=年初所得稅貸方余額+應(yīng)交所得稅=10萬元+110萬元=120萬元；
拓展：
暫時性差額是指企業(yè)在一定期限內(nèi)因差異稅率、稅率變化或抵扣資格變更，出現(xiàn)稅負(fù)和稅前損益不一致現(xiàn)象，但在會計科目映射時存在出入的收益成本科目。它在實際納稅過程中具有重要意義，因為可以調(diào)整稅前損益和稅負(fù)，從而縮短企業(yè)非現(xiàn)金納稅義務(wù)，減少政府的稅收落實成本，使應(yīng)稅額和實稅額保持一致。
2023 01/10 22:57
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