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當期應(yīng)納稅額= 進項稅額-銷項稅額 銷項稅額：內(nèi)銷貨物不含稅銷售額200萬元，出口貨物的銷售額折合人民幣400萬元，出口貨物稅率為13%，計算結(jié)果為：內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額26萬元，出口貨物應(yīng)納稅額52萬元，合計78萬元； 進項稅額：購進原材料一批增值稅專用發(fā)票價款300萬元，上月?lián)p毀的一批原材料增值稅專用發(fā)票上注明金額50萬元，保稅進口料件金額100萬元，上期期末留底稅額6萬元，合計156萬元。 最終，應(yīng)納稅額為 78萬元-156萬元 = -78 萬元，即當期應(yīng)納稅額為負78萬元。 此外，增值稅專用發(fā)票可以對納稅人進行稅收出口退稅的有效證明，出口納稅的稅率較低，通常為原材料稅額的50%，或者按照具體國家稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的退稅率計算，而內(nèi)銷產(chǎn)品則需要按照普通進項稅額及一般貨物增值稅負擔，通常發(fā)票上注明的金額是可以作抵扣銷項稅額的。