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啡云議1.2019年1月1日，華聯公司建延所得稅負債期初余0為400萬元，通延所得資嚴期初余為1200萬元。2019年度，華聯公司相關賬戶期末余額如下:(1)固定資產原值8000萬，累計折舊2000萬，固定資產減值準苗500萬。(2)存貨期末余6000萬，存貨跌價準備2000萬。(3)交易性金歷史資產期末價值5000萬。其中成本4000萬，公允價值變動1000萬。(4)無形資產賬面原值4000萬，累計攤銷1000萬。其中有2000萬的無形資產屬于2018年年初自主研發(fā)形成的，華聯公司對該無形資產采用直線法攤銷，預計使用壽命為10年，該項無形資產享受加計75%攤銷的稅收優(yōu)惠政策。當年預計了200萬的產品質量保證損失。確認為預計負債。2019年度公司應納稅所得委為6000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定公司除上述差異外。不存在其他納稅調整事項。預計末來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求(1)請確認2019年12月31日資產負債表相關項目的賬面價值及計稅基礎。分析兩者之間的差異。梅表1補充完整(2)計算當期的遞延所得稅、所
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1.資產負債表中相關項目的賬面價值及計稅基礎如下：
(1) 固定資產：賬面價值=8000-2000-500=5500萬元，計稅基礎=5500-2000-500=3000萬元；
(2) 存貨：賬面價值=6000-2000=4000萬元，計稅基礎=6000萬元；
(3) 交易性金融資產：賬面價值=5000萬元，計稅基礎=4000萬元；
(4) 無形資產：賬面價值=4000-1000=3000萬元，計稅基礎=3000+2000=5000萬元。
由于賬面價值和計稅基礎的計算方法不同，因此賬面價值和計稅基礎之間存在差異。例如，固定資產中賬面價值比計稅基礎低2000萬元，表示賬面價值比實際價值低了2000萬。另外，無形資產賬面價值比計稅基礎低2000萬元，表示該資產的賬面價值比實際價值低了2000萬，而且該資產享受75%折舊政策，因此賬面價值和計稅基礎之間存在著較大的差異。
2.當期的遞延所得稅額=當期計稅所得額×所得稅稅率-當期應繳納的所得稅（前提：當期計稅所得額大于等于當期應繳納的所得稅），
即該期遞延所得稅額=6000-1500=4500萬元。
拓展知識：企業(yè)應納稅收具有流動性，這意味著一個企業(yè)繳納稅款的時間可以晚于它確認的所得額，或者繳納的稅款金額可以低于它確認的所得額，這就是所謂的稅務遞延和稅務優(yōu)惠。
2023 01/22 21:56
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