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老師我固定資產(chǎn)購進(jìn)的原值含稅是623000，沒有抵扣認(rèn)證，期間提折舊268683.04，按照剩余的賬面354316.96做了無償轉(zhuǎn)讓沒有發(fā)生清理費(fèi)，按視同銷售3%減按2%申報了增值稅，354316.96/1.03=343997.05*0.02=6879.94稅額原本是10319.91實交了6879.94 ，下面的分錄對應(yīng)的金額要怎么填，理不清思路，自己帶入數(shù)據(jù)之后分錄不平，又不知道哪里做錯了 (1)借:固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸:固定資產(chǎn) (2)借:應(yīng)收售價 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款1%的減免這部分金額沖減固定資產(chǎn)清理 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額- 3%稅率 固定資產(chǎn)清理 (3)借:固定資產(chǎn)清理 貸:營業(yè)外收入-非流動資產(chǎn)處置利得(如果是損失計入營業(yè)外支出)
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固定資產(chǎn)清理分為兩部分，一部分是計提的折舊，另一部分是無形資產(chǎn)清理或者固定資產(chǎn)報廢時的處理收入。在上述情況下，先要把原來購買的固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的含稅價值623000先減去歷史折舊額268683.04得出固定資產(chǎn)凈值354316.96。此后把354316.96作為售價，按準(zhǔn)則應(yīng)繳稅額為10319.91，但實際繳稅為6879.94，節(jié)稅3140.97元，作為營業(yè)外收益。因此金額填寫如下：(1) 借：固定資產(chǎn)清理 268683.04，貸：固定資產(chǎn) 268683.04；(2) 借：應(yīng)收售價 354316.96，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款3140.97，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 6879.94，銷項稅額10319.91，固定資產(chǎn)清理3140.97；(3) 借：固定資產(chǎn)清理 3140.97，貸：營業(yè)外收入 3140.97。
拓展知識：固定資產(chǎn)清理根據(jù)《會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，可以分為三類：無形資產(chǎn)清理，固定資產(chǎn)清理以及固定資產(chǎn)減值。如果把固定資產(chǎn)清理成報廢資產(chǎn)，可以在會計處理中產(chǎn)生一部分收入，可以作為營業(yè)外收入，具有一定的稅收優(yōu)惠性。
2023 01/30 17:27
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