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銷售收款環(huán)境存在的缺陷有：1銷售單應(yīng)一式三份，一份送財務(wù)部審核價格、付款條件及結(jié)算發(fā)那個是，一份送到信用部門批準，一份存檔，并且銷售單應(yīng)連續(xù)編號；2、在信用額度內(nèi)的審批也應(yīng)獲得信用審核部門經(jīng)理C的批準；3、倉庫部門在發(fā)貨環(huán)境未設(shè)置單單核對單貨環(huán)節(jié)；4、發(fā)票開具后應(yīng)將銷售單和裝運憑證附在發(fā)票后交給應(yīng)收款專管員F，作為記賬和收款的憑證；5、應(yīng)收賬款總賬明細賬不能由同一人登記；6、由銷售人員直接收款，且存入個人賬戶存在控制缺陷，容易出現(xiàn)銷售人員挪用或侵吞貨款的情況，貨款應(yīng)直接付至對公賬戶，不允許私人收款；7、按銷售額實施獎勵激勵政策存在缺陷，按照銷售回款額實施獎勵政策更合理；銷售退回由銷售人員處理不恰當(dāng)，由銷售人員與倉庫部門一起處理，由倉庫部門將相關(guān)憑證交會計部更合理；8、多年應(yīng)收款未收款，未計提信用減值準備存在缺陷，應(yīng)根據(jù)賬齡以及現(xiàn)實情況計提信用減值準備。 二、上述內(nèi)部控制缺陷與主營業(yè)務(wù)收入的真實性、計價分攤相關(guān)；與庫存商品的完整性、準確性相關(guān)；與信用減值準備的完整性、應(yīng)收賬款的計價分攤相關(guān)。 三、注冊會計師應(yīng)對剩余期間的控制進行測試。 四、應(yīng)對剩余期間對信息系統(tǒng)、控制程序進行控制測試，如果該控制運行時間不足則不應(yīng)信賴控制，應(yīng)實施其他實質(zhì)性程序。 五、如果管理層存在粉飾財務(wù)報表的風(fēng)險，則不應(yīng)信賴控制，應(yīng)實施其他實質(zhì)性程序。

老師，還有第六第七題？

六、因為注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，如果擬對內(nèi)部控制信賴，則會更多依賴控制測試，那樣本量就會相應(yīng)增多，如果不擬信賴，可以不做或少做控制測試，因此樣本量就會減少或為零。也就是對內(nèi)部控制的依賴性越高，就需要越多的樣本量從而對控制運行有效獲取高水平的保證，使可容忍偏差率降低。 七、實施控制測試的目的就是為了減少相應(yīng)的擬實施的實質(zhì)性程序的范圍，如果得出控制運行有效的結(jié)論，那么實質(zhì)性程序就會少做。