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甲公司與A公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原自用的一棟廠房出租給A公司使用，租賃期開始日為2×23年3月1日，租賃期一年，月租金60萬元。2×23年3月1日，該廠房的賬面余額為26000萬元，已計提累計折舊2000萬元，未計提減值準備，公允價值為27000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該廠房的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該廠房預(yù)計尚可使用年限為25年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0.2×23年12月31日，該廠房的公允價值為29000萬元。2×24年2月29日，甲公司收回租賃期屆滿的廠房并對外出售，取得價款31000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。會計分錄！
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2024 04/15 17:38
薛薛老師 
2024 04/15 17:48
1、借，投資性房地產(chǎn) 27000
累計折舊 2000
貸，固定資產(chǎn) 26000
其他綜合收益 3000
84785031 
2024 04/15 18:44
老師您好，能不能剩下的也分享一下？
薛薛老師
2024 04/15 18:59
2×23年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值29000。
計稅基礎(chǔ)=(26000-2000)-(26000-2000)/25*9/12=23280
產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=29000-23280=5720
應(yīng)確認遞延所得稅負債=5720*25%=1430
薛薛老師
2024 04/15 18:59
剩下的晚點回復(fù)哈，用手機不太方便計算。
薛薛老師
2024 04/16 10:26
其中，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)公允價值為27000。
寫字樓賬面價值=計稅基礎(chǔ)=26000-2000=4000
差額(應(yīng)納稅暫時性差異)4000確認為其他綜合收益
遞延所得稅負債對應(yīng)其他綜合收益的金額=4000×25％=1000
轉(zhuǎn)換日后產(chǎn)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時性差異=(29000-27000)+(26000-2000)／25×9／12=2720
遞延所得稅負債對應(yīng)所得稅費用的金額=2720*25%=680
借：所得稅費用 680
其他綜合收益 1000
貸：遞延所得稅負債 1680
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