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B公司的籌資內(nèi)部控制制度涉及了債券發(fā)行的多個(gè)環(huán)節(jié)，但其中存在一些問題和不足之處，我將針對(duì)每一部分進(jìn)行評(píng)述： （1）公司決定發(fā)行無記名債券，但由財(cái)務(wù)經(jīng)理擬定籌資方案并由董事會(huì)決議通過發(fā)行股票。這里存在兩個(gè)問題：一是無記名債券和股票是兩種不同的籌資方式，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)明確區(qū)分并分別制定方案；二是債券發(fā)行方案應(yīng)由相關(guān)部門（如財(cái)務(wù)部門、投資部門等）共同擬定，而非僅由財(cái)務(wù)經(jīng)理一人負(fù)責(zé)。 （2）公司選擇C證券公司作為承銷商，但指定投資部經(jīng)理負(fù)責(zé)債券發(fā)行和保管。這種做法存在風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橥顿Y部經(jīng)理可能同時(shí)負(fù)責(zé)投資決策和債券保管，這可能導(dǎo)致潛在的利益沖突和內(nèi)控失效。債券的發(fā)行和保管應(yīng)分別由不同的部門和人員負(fù)責(zé)，以確保內(nèi)部控制的有效性。 （3）公司債券發(fā)行收入低于債券面值，差額作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。這種做法在會(huì)計(jì)上可能是合理的，但應(yīng)確保該處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)的要求。同時(shí)，公司應(yīng)分析發(fā)行收入低于面值的原因，并考慮是否對(duì)未來的籌資活動(dòng)產(chǎn)生影響。 （4）公司留存的債券存根簿上登記的信息不完整。除了債券持有者的姓名、名稱及住所、債券編號(hào)、總額、票面金額、利率、還本付息的期限和方式以及發(fā)行日期外，還應(yīng)包括債券的到期日、債券轉(zhuǎn)讓記錄等重要信息。這些信息對(duì)于確保債券的安全和完整至關(guān)重要。 （5）公司將部分債券發(fā)行收入用于買賣黃金期貨。這種投資行為增加了公司的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下。公司應(yīng)審慎評(píng)估這種投資的風(fēng)險(xiǎn)和收益，并確保投資決策符合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力。 （6）每月月末計(jì)算利息費(fèi)用作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理是合理的，但應(yīng)確保計(jì)算過程準(zhǔn)確無誤，并符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。此外，公司還應(yīng)關(guān)注債券的償還計(jì)劃和資金安排，以確保按時(shí)支付利息和本金。 （7）債券到期收回后的處理存在問題。清點(diǎn)債券后直接焚毀所有債券是不恰當(dāng)?shù)?，因?yàn)檫@可能涉及法律問題和監(jiān)管要求。正確的做法是將收回的債券進(jìn)行妥善保管，并按照相關(guān)法規(guī)和公司的內(nèi)部規(guī)定進(jìn)行處理。同時(shí)，填寫焚毀記錄也是不恰當(dāng)?shù)模瑧?yīng)改為填寫債券收回和處理的相關(guān)記錄