免費(fèi)問答

W公司2020年開始采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2021年度利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額為3000萬元。所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有： （1）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。 （2）確認(rèn)因違反環(huán)保規(guī)定因支付的罰款600萬元。 （3）期末持有的交易性金融資產(chǎn)成本為200萬元，公允價(jià)值為900萬元。稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)持有期間世家變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)稅利潤(rùn)。

（4）期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的報(bào)告價(jià)值為1500萬元，當(dāng)年對(duì)存貨計(jì)提了80萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的年初余額為40萬元）。 （5）2020年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1000萬元，使用年限為5年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。無其他影響納稅情況。 要求： （1）計(jì)算2021年應(yīng)交所得稅； （2）計(jì)算2021年年末可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異； （3）計(jì)算確定2021年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅；

（4）計(jì)算確定利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用； （5）編制2021年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。 （1）應(yīng)稅利潤(rùn)=3000+500+600-700+80+60=3540 應(yīng)交所得稅=3540*25%=885 （2）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=900-200=700 可抵扣暫時(shí)性差異=（1500-1620）+（640-800）=280? ?? （3）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=280*25%-（40+100）*25%=35? ? ?? 應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=700*25%-0=175應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅175-35=140 （4）所得稅費(fèi)用885+140=1025 （5） 借：所得稅費(fèi)用 1025? ? ? 遞延所得稅資產(chǎn) 35 貸：遞延所得稅負(fù)債 175? ? ? ? ? ?? 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 885

老師第二題的600和800是怎么來的

640和800是怎么來的

同學(xué)你好 第二題里哪里有600和800呢

答案中的第二小題640和800

答案中的640是2021年年末存貨的賬面價(jià)值，800是存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入存貨跌價(jià)損失。 在這個(gè)問題中，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的年初余額為40萬元，當(dāng)年又計(jì)提了80萬元，所以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為120萬元。存貨的賬面價(jià)值=存貨的成本-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此存貨的賬面價(jià)值為1500-120=1380萬元。 存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)可以稅前扣除的金額。存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本，即1500萬元。 因此，可抵扣暫時(shí)性差異=存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)-存貨的賬面價(jià)值=1500-1380=120萬元。

第三小題中的100呢老師

答案中第三小題的100是2021年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額。 在這個(gè)問題中，2021年年末可抵扣暫時(shí)性差異為280，遞延所得稅資產(chǎn)的余額應(yīng)該為280×25%=70。而2021年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為100，所以2021年應(yīng)該轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)100-70=30。

老師你是說答案錯(cuò)了嗎

2021年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為100

題目里完全沒提到啊

100是2021年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額