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母公司理論：該理論強調(diào)母公司在合并主體中的主導(dǎo)地位。它主要關(guān)注母公司股東的利益，將子公司的資產(chǎn)、負(fù)債等項目按照母公司所擁有的股權(quán)比例進行合并，對于少數(shù)股東權(quán)益通常視為負(fù)債處理，合并報表主要為母公司股東服務(wù)。 實體理論：此理論把母子公司組成的企業(yè)集團視為一個經(jīng)濟實體。在合并報表中，母公司和子公司的資產(chǎn)、負(fù)債等全部予以合并，不區(qū)分母公司權(quán)益和少數(shù)股東權(quán)益，同等對待母公司股東和少數(shù)股東的權(quán)益，強調(diào)企業(yè)集團的整體概念。 所有權(quán)理論：它按照母公司實際擁有的股權(quán)比例來合并子公司的資產(chǎn)、負(fù)債等項目，對于不屬于母公司的部分則不予合并。這種理論主要適用于對合營企業(yè)等特殊股權(quán)結(jié)構(gòu)的合并處理。 例如，在母公司理論下，對于子公司的超額虧損，母公司可能只按持股比例承擔(dān)；而在實體理論下，會將子公司的全部超額虧損反映在合并報表中。所有權(quán)理論則更關(guān)注母公司實際擁有的那部分權(quán)益的合并情況。不同理論在具體的合并處理方法和重點上有所不同，企業(yè)可根據(jù)自身實際情況和需求選擇應(yīng)用。