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一、賬務(wù)調(diào)整 首先分析當(dāng)前賬務(wù)處理的問題： 目前的會(huì)計(jì)分錄將捐贈(zèng)的貨物以成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，同時(shí)按照市場(chǎng)價(jià)計(jì)算了增值稅銷項(xiàng)稅額并計(jì)入營業(yè)外支出，這種處理方式在會(huì)計(jì)上是正確的，但在稅務(wù)處理上可能需要進(jìn)行調(diào)整。 調(diào)整分錄： 由于本題中未提及需要進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)錯(cuò)誤調(diào)整的情況，所以無需進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)賬。如果在實(shí)際情況中，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理存在錯(cuò)誤，比如庫存商品的計(jì)價(jià)錯(cuò)誤等，才需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)賬。 二、稅前調(diào)整 稅法規(guī)定： 企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)銷售收入和銷售成本。同時(shí)，捐贈(zèng)支出在符合條件的情況下可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，但有一定的扣除限額。 調(diào)整方法： 視同銷售收入調(diào)增：將市場(chǎng)價(jià) 1200 萬元確認(rèn)為視同銷售收入，在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行調(diào)增。 視同銷售成本調(diào)減：將成本價(jià) 900 萬元確認(rèn)為視同銷售成本，在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行調(diào)減。 由于已知企業(yè)稅前扣除限額大于 1200 萬，所以本次捐贈(zèng)支出可以全額在稅前扣除，無需進(jìn)行額外的納稅調(diào)整。 所以，本題在賬務(wù)上無需調(diào)整，在企業(yè)所得稅稅前調(diào)整時(shí)，應(yīng)將視同銷售收入調(diào)增 1200 萬元，視同銷售成本調(diào)減 900 萬元，由于稅前扣除限額足夠，捐贈(zèng)支出無需進(jìn)行額外調(diào)整