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2017年注會《審計》知識點：控制活動
知識點：控制活動
內(nèi)部控制要素4-控制活動
（一）控制活動的要素
1.授權(quán)2.業(yè)績評價3.信息處理4.實物控制5.職責(zé)分離
1.授權(quán)
與授權(quán)有關(guān)的控制活動包括一般授權(quán)和特別授權(quán)，其中：
（1）一般授權(quán)是指管理層制定的要求組織內(nèi)部遵守的普遍適用于某類交易或活動的政策。
（2）特別授權(quán)是指管理層針對特定類別的交易或活動逐一設(shè)置的授權(quán)，如重大資本支出和股票發(fā)行等。
2.業(yè)績評價
與業(yè)績評價有關(guān)的控制活動主要包括：
（1）被審計單位分析評價實際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異；
（2）綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系；
（3）將內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息來源相比較；
（4）評價職能部門、分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績（如銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回）；
（5）對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。
3.信息處理
（1）了解信息技術(shù)的一般控制；
（2）了解信息技術(shù)的應(yīng)用控制。
4.實物控制
（1）了解對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo措施；
（2）了解對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)；
（3）了解定期盤點并將盤點記錄與會計記錄相核對。
5.職責(zé)分離
注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解職責(zé)分離，主要包括：
（1）了解被審計單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項職責(zé)時可能發(fā)生的舞弊或錯誤；
（2）當(dāng)信息技術(shù)運用于信息系統(tǒng)時，職責(zé)分離可以通過設(shè)置安全控制來實現(xiàn)。
（三）了解控制活動的重點
在了解控制活動時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯報。
2017年注冊會計師的備考工作已經(jīng)開始，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
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