注會考試《會計》第十九章練習(xí)題：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額

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　　單項(xiàng)選擇題：

　　甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，20×7年適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)20×7年頒布的新稅法規(guī)定，自20×8年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司有關(guān)資料如下：

　?。?）甲公司20×7年1月1日開業(yè)，20×7年和20×8年免征企業(yè)所得稅，從20×9年起，開始適用的所得稅稅率為25%。

　?。?）20×7年12月31日，甲公司20×7年開始計提折舊的一臺設(shè)備的賬面價值為3 000萬元，計稅基礎(chǔ)為4 000萬元。本年不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。

　　（3）甲公司20×8年12月31日，上述設(shè)備賬面價值為1 800萬元，計稅基礎(chǔ)為3 000萬元。本年不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。

　?。?）甲公司20×9年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　?、?0×9年12月31日上述設(shè)備賬面價值為1 200萬元，計稅基礎(chǔ)為2 000萬元。

　?、?0×9年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，且扣除總額全年最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　?、?0×9年甲公司發(fā)生的4 000萬元廣告費(fèi)用已作為銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。

　?、?0×9年實(shí)現(xiàn)銷售收入20 000萬元，會計利潤為10 000萬元。

　?。?）假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、20×7年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為（ ）萬元。

　　A.0

　　B.250（借方）

　　C.330（借方）

　　D.50（貸方）

　　<2>、20×7年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為（ ）萬元。

　　A.0

　　B.250（借方）

　　C.330（借方）

　　D.50（貸方）

　　<3>、20×8年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（ ）萬元。

　　A.0

　　B.30（貸方）

　　C.66（借方）

　　D.50（借方）

　　<4>、20×9年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（ ）萬元。

　　A.150（借方）

　　B.100（貸方）

　　C.450（借方）

　　D.250（借方）

　　<5>、20×9年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的金額為（ ）萬元。

　　A.2 651.2

　　B.2 650

　　C.2 500

　　D.2 508

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