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2016年注冊會計師《會計》練習(xí)題：遞延所得稅的金額
為幫助廣大考生備考2016注冊會計師考試，網(wǎng)校特準(zhǔn)備了注冊會計師各科目練習(xí)題供大家練習(xí)，檢測自己。希望通過考前的日積月累幫助大家鞏固知識點。以下是《會計》科目練習(xí)題。
單選題
甲公司所得稅稅率為25%。2013年12月31日涉及一項擔(dān)保訴訟案件，甲公司估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，估計賠償金額很可能為100萬元。假定稅法規(guī)定擔(dān)保涉及訴訟不得稅前扣除，假定甲公司稅前會計利潤為10000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。則確認遞延所得稅的金額為（）。
A.0
B.250萬元
C.275萬元
D.25萬元
【正確答案】A
【答案解析】負債賬面價值＝100（萬元）；負債計稅基礎(chǔ)＝100－0＝100（萬元）；無暫時性差異。會計分錄如下：
借：所得稅費用2525〔（10000＋100）×25%〕
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2525
甲公司2013年12月1日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品1000萬件，單位售價5元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；如果乙公司當(dāng)日支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為10%。2013年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票，并收到貨款。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。
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